小微企业增值税免税账务处置

小微企业增值税免税账务处理

小微企业增值税免税账务处置

财会(2016)22号文件规则:小微企业在获得销售收入时,该当依照税法的规则计算应交增值税,并确以为应交税费,在到达增值税制度规则的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

国度税务总局公告2016年第6号公告规则,小规模征税人交纳增值税、消费税、文明事业建立费,以及随增值税、消费税附征的都市维护建立税、教育费附加等税费,准绳上实行按季申报。

一是,季度申报的时候才明白能否达标免征增值税;

二是,税款是季度申报,然而报表是按月,因此每月正常账务处置;

三是,3/9万元免征增值税,不是直截了当免征,是达标后免征,每月的时候不明白能否免!

四是,平常账务也清晰,未来更“舒服”!

五是,财税从业人员,一项根本要求一定是“细”!

建议账务处置如下:

1.每月获得销售收入时,该当依照税法的规则计算应交增值税,并确以为应交税费

借:应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清算/工程结算等科目

应交税费——应交增值税

依照机构所在地的都市维护建立税适用税率和教育费附加征收率计算计提都市维护建立税和教育费附加

借:税金及附加

贷:应交税费——应交都市维护建立税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交中央教育附加

2.季度申报时,到达增值税制度规则的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益,建议转到“营业外收入”明细科目

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

需求提示的是,将有关应交增值税转入当期损益不包罗,当期代开增值税公用发票未将公用发票全部联次追回或许按规则开具红字公用发票,在代开增值税公用发票时向主管税务机关交纳的增值税。

3.季度末时,到达增值税制度规则的免征增值税条件时,将季度内计提的都市维护建立税及教育费附加冲回做相反的会计分录

借:税金及附加(红字)

贷:应交税费——应交都市维护建立税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交中央教育附加(红字)

需求提示的是,冲回的都市维护建立税及教育费附加不包罗,当期代开增值税公用发票未将公用发票全部联次追回或许按规则开具红字公用发票,在代开增值税公用发票时向主管税务机关交纳的增值税计算交纳的都市维护建立税和教育费附加。

小微企业增值税免税账务处置上文引见了没到三万是能够实行免征增值税处置的,至于其他税费,像教育附加费,城建税等等这些能够转到营业外收入傍边,关于税费的其他相关成绩,敬请关注会计学堂的更新!

 

文章来源:会计学堂(转载请注明来源)

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