如何计算当期应扣除进项税额?

如何计算当期应扣除进项税额

如何计算当期应扣除进项税额?

按以下规则计算:

1)购置物资或承受应税劳务所获得增值税公用发票上注明的增值税.

2)从海关获得的完税凭证上注明的增值税额.

3)购进免税农业产物准予抵扣的进项税额,依照卖价和13%的扣除率计算.进项税额计算公式:进项税额=卖价×扣除率.上述公式中的卖价,包罗征税人购进免税农业产物支付给农业消费者的价款和按规则代收代缴的农业特产税.

4)从事废旧物资运营的增值税普通征税人收购废旧物资,能够按收购金额和10%的扣除率计算扣除进项税额.

5)征税人发作的运输费用,能够按7%的扣除率计算扣除进项税额.

购进农产物次要适用投入产出法核定进项税额的增值税申报表填报实例

摘要:普通征税人购进农产物,既有适用投入产出法的产物销售又有农产物直截了当销售的,可抵扣的进项税额该当如何计算,增值税申报表该当如何填报?

例:普通征税人甲企业为消费乳制品的企业,次要产物为酸奶.属于购进农产物增值税进项税额核定扣除试点范围内的企业.2017年1月,购进原乳1000吨,开具农产物收购发票,支付金额100万元.本月销售酸奶900吨.直截了当销售原乳100吨.向税务机关存案的购进原乳损耗率为2%.上期末原乳库存数量200吨,金额18万元.获得用于消费运营的非农产物购进项目等获得增值税公用发票10份,算计金额10万元,税额1.7万元.销售酸奶的适用税率为17%.

假定:甲企业本月无其他业务;本省税务机关规则酸奶行业购入原乳增值税进项税额核定扣除的办法为投入产出法;消费酸奶所用原乳的单耗数量为1.068.

计算甲企业的进项税额,填报相关的增值税申报表.

一、农产物增值税进项税额核定扣除的相关政策

(一)农产物增值税进项税额核定扣除,是指在试点行业范围内的购进农产物的征税人,不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,而是依照规则的农产物增值税进项税额核定办法计算准予扣除的进项税额数额停止扣除.

(二)农产物增值税进项税额核定扣除的特点

1、试点征税人购进农产物不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产物以外的物资、应税劳务和应税办事,增值税进项税额仍按现行有关规则抵扣.

2、试点征税人购进农产物获得的农产物增值税公用发票和海关出口增值税公用缴款书,依照注明的金额及增值税额一并计入本钱科目;自行开具的农产物收购发票和获得的农产物销售发票,依照注明的卖价直截了当计入本钱.

(三)农产物增值税进项税额核定扣除的办法

试点征税人以购进农产物为原料消费物资的,农产物增值税进项税额可依照以下挨次确定核定扣除办法:

1、投入产出法

2、本钱法;

3、参照法.

(四)投入产出法

1、投入产出法的概念

投入产出法,是指实施农产物增值税进项税额核定扣除时,参照国度规范、行业规范(包罗行业公认规范和行业均匀耗用值)确定农产物单耗数量的办法.

2、农产物单耗数量的概念

农产物单耗数量,是销售单位数量物资耗用外购农产物数量的简称.

3、扣除率的概念

扣除率,是农产物增值税进项税额扣除率的简称,为销售物资的适用税率.

4、农产物均匀购置单价的特点

农产物均匀购置单价,是指含税价.

5、当期允许抵扣农产物增值税进项税额的计算公式

当期允许抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗用数量×农产物均匀购置单价×扣除率/(1+扣除率)

6、当期农产物耗用数量

当期农产物耗用数量=当期销售物资数量(不含推销除农产物以外的半制品消费的物资数量)×农产物单耗数量

7、农产物均匀购置单价

(1)农产物均匀购置单价是指购置农产物期末均匀卖价,不包罗卖价之外独自支付的运费和入库前的整理费用.

(2)期末均匀卖价

期末均匀卖价=(期初库存农产物数量×期初均匀卖价+当期购进农产物数量×当期卖价)/(期初库存农产物数量+当期购进农产物数量)

8、对以单一农产物原料消费多种物资或许多种农产物原料消费多种物资的,在核算当期农产物耗用数量战争均购置单价时,应根据合理的办法归集和分配.

(五)购进农产物直截了当销售的,进项税额的核定扣除办法

试点征税人购进农产物直截了当销售的,农产物增值税进项税额依照以下办法核定扣除:

当期允许抵扣农产物增值税进项税额=当期销售农产物数量/(1-损耗率)×农产物均匀购置单价×13%/(1+13%)

损耗率=损耗数量/购进数量

(六)购进农产物用于消费运营且不构成物资实体的,进项税额的核定扣除办法

试点征税人购进农产物用于消费运营且不构成物资实体的(包罗包装物、辅佐资料、燃料、低值易耗品等),增值税进项税额依照以下办法核定扣除:

当期允许抵扣农产物增值税进项税额=当期耗用农产物数量×农产物均匀购置单价×13%/(1+13%)

(七)农产物增值税进项税额核定扣除试点行业的范围

以购进农产物为原料消费液体乳及乳制品、酒及酒的普通征税人,归入农产物增值税进项税额核定扣除试点范围.

各省级税务部分可同级财务部分,报经财务部和国度税务单局存案后,抉择局部行业展开核定扣除试点任务.

除规则试点行业以外的征税人,其购进农产物仍按现行增值税的有关规则抵扣农产物进项税额.

二、当期允许抵扣的进项税额计算

(一)均匀购置单价

本例均匀购置单价=(期初库存农产物数量×期初均匀卖价+当期购进农产物数量×当期卖价)/(期初库存农产物数量+当期购进农产物数量)=(1000000+180000)÷(1000+200)=983.33元/吨

(二)当期酸奶耗用原乳的数量

当期酸奶耗用原乳的数量=当期销售物资数量×农产物单耗数量=当期销售酸奶的数量×消费酸奶所用原乳的单耗数量=900×1.068=961.2吨

(三)当期销售酸奶允许抵扣农产物增值税进项税额

当期销售酸奶允许抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗用数量×农产物均匀购置单价×扣除率÷(1+扣除率)=当期酸奶耗用原乳的数量×农产物均匀购置单价×扣除率÷(1+扣除率)=961.2×983.33元×17%÷(1+17%)=137333.85元

(四)当期直截了当销售原乳允许抵扣农产物增值税进项税额

当期销售原乳允许抵扣农产物增值税进项税额=当期销售农产物数量/(1-损耗率)×农产物均匀购置单价×13%/(1+13%)=100/(1-2%)×983.33×13%/(1+13%)=11543.56元

(五)当期允许抵扣的进项税额算计

当期允许抵扣的进项税额算计=当期销售酸奶允许抵扣农产物增值税进项税额+当期销售原乳允许抵扣农产物增值税进项税额+非购进农产物进项税额=137333.85+11543.56+17000=165877.40元

三、农产物增值税进项税额核定扣除申报的相关政策

(一)报表的品种

试点征税人在申报期内,除向主管税务机关报送《增值税普通征税人征税申报方法》规则的征税申报材料外,还应按月向主管税务机关报送《农产物核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》,并结合征税人一辈子产运营情况,有抉择地填报《投入产出法核定农产物增值税进项税额计算表》、《本钱法核定农产物增值税进项税额计算表》、《购进农产物直截了当销售核定农产物增值税进项税额计算表》和《购进农产物用于消费运营且不构成物资实体核定农产物增值税进项税额计算表》.

(二)《增值税征税申报表附列材料(表二)(本期进项税额明细)》的填写

试点征税人征税申报时,应将《农产物核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中”当期允许抵扣农产物增值税进项税额”算计数填入《增值税征税申报表附列材料(表二)》第6栏的”税额”栏,不填写第6栏”份数”和”金额”数据.

四、填报农产物核定扣除增值税进项税额的专项报表

(一)填报《投入产出法核定农产物增值税进项税额计算表》

本例计算农产物核定扣除增值税进项税额采取的投入产出法,因而应填本表.

1、填表的相关数据计算

(1)原乳的期初均匀卖价(元/吨)=180000(元)÷200(吨)=900元/吨

(2)原乳当期卖价(元/吨)=1000000(元)÷1000(吨)=1000元/吨

2、填表

在”产物称号”填”酸奶”,在”耗用农产物称号”填”原乳”,并在对应的各列中:

(1)在第L1列”核定的单耗数量(吨)”填”1.068″;

(2)在第L2列”期初库存农产物数量(吨)”填”200″;

(3)在第L3列”期初均匀卖价(元/吨)”填”900″;

(4)在第L4列”当期购进农产物数量(吨)”填”1000″;

(5)在第L5列”当期卖价(元/吨)”填”1000″;

(6)在第L6列”均匀购置单价(元/吨)”填”983.33″;(按照表中公式计算)

(7)在第L7列”当期销售物资数量(吨)”填”900″;

(8)在第L8列”扣除率(%)”填”17%”;

(9)在第L9列”当期允许抵扣农产物进项税额(元)”填”137333.85″.(按照表中公式计算)

(二)填报《购进农产物直截了当销售核定农产物增值税进项税额计算表》

本例中有原乳直截了当销售,因而该当填报本表.

1、填报的相关数据

损耗数量=农产物购进数量×损耗率(%)=1000吨×2%=20吨

2、填表

在”产物称号”填”原乳”,并在其对应的各列中:

(1)在第L1列”当期销售农产物数量(吨)”填”100″;

(2)在第L2列”损耗数量”填”20″;

(3)在第L3列”农产物购进数量”填”1000″;

(4)在第L4列”损耗率(%)”填”2%”;

(5)在第L5列”期初库存农产物数量(吨)”填”200″;

(6)在第L6列”期初均匀卖价(元/吨)”填”900″;

(7)在第L7列”当期购进农产物数量(吨)”填”1000″;

(8)在第L8列”当期卖价(元/吨)”填”1000″;

(9)在第L9列”农产物均匀购置单价(元/吨)”填”983.33″; (按照表中公式计算)

(10)在第L10列”扣除率(13%)”填”13%”;

(11)在第L11列”当期允许抵扣农产物进项税额(元)”填”11543.56″. (按照表中公式计算)

(三)填报《农产物核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》

在”当期允许抵扣农产物增值税进项税额(元)”列中:

在第1行”以购进农产物为原料消费物资””投入产出法”填”137333.85″;

在第2行”购进农产物直截了当销售”填”11543.56″;

在”算计”填”148877.40″.

五、填报增值税通用申报表

(一)填报《增值税征税申报表附列材料(二)(本期进项税额明细)》

1

2、在第1行”(一)认证相符的增值税公用发票”对应的”份数”填”10″,”金额”填”100000″,”税额”填”17000″;

3、在第6行”农产物收购发票或许销售发票”对应的”份数”不填,”金额”不填,”税额”填”148877.40″;

4、在第4行”(二)其他扣税凭证”对应的”份数”不填,”金额”不填,”税额”填”148877.40″;

5、在第12行”当期申报抵扣进项税额算计”对应的”税额”填”165877.40″.

(二)填报《本期抵扣进项税额构造明细表》

1、在第2行”17%税率的进项”对应的”金额”填”100000″,” 税额”填”17000″;

2、在第1行”算计”对应的”金额”填”100000″,” 税额”填”17000″.

(三)填报《增值税征税申报表(普通征税人适用)》

在”普通项目””本月数”列:

1、在第12行”进项税额”填”165877.40″;

2、在第17行”应抵扣税额算计”填”165877.40″;

3、在第17行”期末留抵税额”填”165877.40″.

如何计算当期应扣除进项税额?上文小编引见了当期应扣除进项税的计算公式上文有详细的内容,关于增值税征税申报的填报也有相关内容提示,更多相关财政资讯,敬请关注会计学堂的更新!

 

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