待抵扣进项税额和进项税额的差别

待抵扣进项税额和进项税额的区别

待抵扣进项税额和进项税额的差别

待认证进项税额和待抵扣进项税额的差别次要在于前者没有认证,后者认证了,意思一定是讲待认证进项税额是取提进项税凭证当前,当月没有认证,等当前抵扣税额时再认证抵扣的税额,待抵扣进项税额是经认证当前等候当前再抵扣的税额.

“待认证进项税额”明细科目,核算普通征税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包罗:普通征税人已获得增值税扣税凭证、依照现行增值税制度规则准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;普通征税人已请求稽核但尚未获得稽核相符后果的海关缴款书进项税额.

“待抵扣进项税额”明细科目,核算普通征税人已获得增值税扣税凭证并经税务机关认证,依照现行增值税制度规则准予当前时期从销项税额中抵扣的进项税额.包罗:普通征税人自2016年5月1日后获得并按固定资产核算的不动产或许2016年5月1日后获得的不动产在建工程,按现行增值税制度规则准予当前时期从销项税额中抵扣的进项税额;实行征税辅导期办理的普通征税人获得的尚未穿插稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.

进项税额转出几大情形及账务处置

我国增值税实行进项税额抵扣制度,但企业购进的物资发作十分损失(非运营性损失),以及将购进物资改动用处(如用于非应税项目、个人福利或团体消费等),其抵扣的进项税额应通过”应交税费–应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣.

(一)物资用于个人福利和团体消费如何处置?

答:征税人已抵扣进项税额的购进物资(不含固定资产)、劳务、办事,用于个人福利和团体消费的,该当将曾经抵扣的进项税额从当期进项税额直达出;无法确定该进项税额的,依照当期实际本钱计算应转出的进项税额.

例:某企业为普通征税人,适用普通计税办法.2016年5月1日购进洗濯剂预备用于销售,获得增值税公用发票列明的增值税额1万元,当月认证抵扣.2016年7月,该征税人将所购进的该批次洗濯剂全部用于职工食堂.

征税人将已抵扣进项税额的购进物资用于个人福利的,应于发作的当月将已抵扣的1万元停止进项税额转出.

会计处置如下:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原资料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(二)物资发作非正常损失如何处置?

答:征税人购进的物资发作因办理不善形成的被盗、丧失、霉烂蜕变,或因违反法律法规形成的依法没收、销毁、撤除情形,其购进物资,以及相关的加工补缀修配劳务和交通运输办事所抵扣的进项税额应停止转出.

例:某企业为普通征税人,提供设计办事,适用普通计税办法.2016年5月购进复印纸张,获得增值税公用发票列明的物资金额10万元,运费1万元,并于当月认证抵扣.2016年7月,该征税人由于办理不善形成上述复印纸张全部丧失.

征税人购进物资因办理不善形成的丧失,应于发作的当月将已抵扣的物资及运输办事的进项税额停止转出.

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元

会计处置如下:

借:待处置财富损溢-待处置活动资产损失

贷:库存

应交税金–应交增值税(进项税额转出)

(三)在产物、产制品发作非正常损失如何处置?

答:征税人在产物、产制品发作因办理不善形成的被盗、丧失、霉烂蜕变,或因违反法律法规形成的依法没收、销毁、撤除情形,其耗用的购进物资(不包罗固定资产),以及相关的加工补缀修配劳务和交通运输办事所抵扣的进项税额应停止转出.

无法确定该进项税额的,依照当期实际本钱计算应转出的进项税额.

例:某企业为普通征税人,消费包装食品,适用普通计税办法.2016年8月其某批次在产物的60%因违法国度法律法规被依法没收,该批次在产物所耗用的购进物资本钱为10万元,发作运费1万元,已于购进当月认证抵扣.

征税人在产物因违法国度法律法规被依法没收,应于发作的当月将所耗用的购进物资及运输办事的进项税额停止转出.

应转出的进项税额=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元

会计处置如下:

借:待处置财富损溢-待处置活动资产损失

贷:在产物

应交税金–应交增值税(进项税额转出)

(四)征税人适用普通计税办法兼营简易计税项目、免税项目如何处置?

答:适用普通计税办法的征税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,应依照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税办法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

例:某企业为普通征税人,提供物资运输办事和装卸搬运办事,其中物资运输办事适用普通计税办法,装卸搬运办事抉择适用简易计税办法.该征税人2016年7月交纳当月电费11.7万元,获得增值税公用发票并于当月认证抵扣,且该进项税额无法在物资运输办事和装卸搬运办事间划分.该征税人当月获得物资运输收入6万元,装卸搬运办事4万元.

征税人因兼营简易计税项目而无法划分所获得进项税额的,依照下列公式计算应转出的进项税额:

应转出的进项税额=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元

会计处置如下:

借:办理费用

贷:应交税金–应交增值税(进项税额转出)

(五)固定资产、有形资产发作应进项税额转出的情形如何处置?

答:已抵扣进项税额的固定资产,发作应进项税额转出情形的,依照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、有形资产或许不动产净值×适用税率

固定资产、有形资产或许不动产净值,是指征税人按照财政会计制度计提折旧或摊销后的余额.

例:某企业为普通征税人,提供职业和婚姻中介办事,适用普通计税办法,其中婚姻中介办事享用免征增值税优惠政策.2016年5月1日购进复印机一台,在会计上作为固定资产核算,折旧期五年,兼用于上述两项办事,获得增值税公用发票列明的物资金额1万元,于当月认证抵扣.2016年12月,该征税人将上述复印机移送至婚姻中介部分,公用于免征增值税项目.

征税人购进的固定资产公用于免税项目,应于发作的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

固定资产的净值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

应转出的进项税额=9000×17%=1530元

会计处置如下:

借:固定资产

贷:应交税金–应交增值税(进项税额转出)

(六)获得不得抵扣进项税额的不动产如何处置?

答:征税人获得不动产公用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、个人福利或许团体消费的,应获得2016年5月1日后开具的合法无效的增值税扣税凭证,并停止进项税额转出.

如获得的增值税扣税凭证为增值税公用发票,应在认证期内停止认证.

例:某企业为普通征税人,2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍一座,购进含税价款为1110万元,已获得增值税公用发票并于当月认证.

征税人获得不动产用于个人福利,应将相应的增值税额列入进项税额,并于当期停止进项税额转出.

应转出的进项税额=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元

会计处置如下:

借:固定资产 1100000

贷:应交税金–应交增值税(进项税额转出) 1100000

(七)购货方发作销售折让、中止或许退回如何处置?

答:征税人适用普通计税办法计税的,因销售折让、中止或许退回而退还给购置方的增值税额,购置方应暂依《开具红字增值税公用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待获得销售方开具的红字公用发票后,与《开具红字增值税公用发票信息表》一并作为记账凭证.

例:某企业为普通征税人,2016年5月租赁办公用房一间,当月预付一年租金126万元,已获得增值税公用发票并于当月认证抵扣.2016年10月因房屋质量成绩停止租赁,收到退回的剩余局部租金63万元,并开具了《开具红字增值税公用发票信息表》.

税务处置:

征税人因销售中止而收到退还的剩余价款,应于开具《开具红字增值税公用发票信息表》的当月停止进项税额转出.

应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元

会计处置如下:

借:银行存款 630000

贷:临时待摊费用 600000

应交税金–应交增值税(进项税额转出) 30000

待抵扣进项税额和进项税额的差别上文引见了那个内容是如何处置的,对此大伙儿明白在财政的明细科目上的缘由了吧,关于进项税的内容,敬请关注会计学堂的更新!

 

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