差额征税的账务处置

差额征税的账务处理

差额征税的账务处置

差额征税的账务处置:

企业承受应税办事时,按规则允许扣减销售额而增加的销项税额,借记”应交税费–应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务本钱”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.

关于期末一次性停止账务处置的企业,期末,按规则当期允许扣减销售额而增加的销项税额,借记”应交税费–应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记”主营业务本钱”等科目

啥是”差额征税”

2016年5月开端的全行业营改增,关于销售额,准绳上是规则”以征税人发作应税行为获得的全部价款和价外费用为销售额”–正常状况下基本上”全额征税”.但又规则”财务部和国度税务总局另有规则的除外”.而那个例外一定是”差额征税”差额征税是指营业税改征增值税应税办事的征税人,以获得的全部价款和价外费用扣除支付给规则范围征税人的规则项目价款后的不含税余额为销售额的征税办法.本次营改增中,呈现了14种增值税差额征税的状况,别离表现在以下文件中:财税(2016)年36号文附件二中罗列了八种业务:

1.金融品转让、2.经纪代理办事、3.融资租赁和融资性售后回租、4.航空运输企业、5.客运场站办事、6.旅游办事、7.修建办事简易计税办法、8.房地产销售商品房普通计税办法.《财务部国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务差遣办事、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件中又弥补了三种业务:9.劳务差遣、10.人力资源外包、11.转让营改增前获得的土地使用权.《国度税务总局关于公布《征税人转让不动产增值税征收办理暂行方法》的公告》(国度税务总局公告2016年第14号)中又弥补添加了一种业务:12.简易计税办法转让二手房,详细又包罗三种状况,.普通征税人转让营改增前外购获得的不动产,小规模征税人转让外购不动产,团体转让外购不动产(住宅有特别政策).《国度税务总局关于物业办理办事中收取的自来水水费增值税成绩的公告》(国度税务总局公告2016年第54号)添加了:13.物业公司水费的差额征收规则.《财务部国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税[2016]68号)添加了:14.安保办事规则,要求依照劳务差遣政策执行.综上,全部汇总起来一定是十四种业务触及差额征税.

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