合同违约金能否做征税调整?

合同违约金能否做征税调整

合同违约金能否做征税调整

按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条规则:“企业实际发作的与获得收入有关的、合理的支出,包罗本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。”

因而,在经济买卖行为中支付的违约金、补偿金允许在税前扣除。

由于该业合同赔款、违约金是由销售方支付购货方,不属于交纳增值税或营业税的范围,因而,不需求开具发票,然而入账并税前扣除应具有需要的证据以证明该经济行为的真实性。

按照《企业资产损失税前扣除办理方法》(国税发[2009]88号)第五条规则:……上述以外的资产损失,属于需经税务机关审批后才干扣除的资产损失。企业发作的资产损失,凡无法确区分能否属于自行计算扣除的资产损失,可向税务机关提出审批请求。

也一定是讲,企业应该向税务局请求扣除,税务局同意后才不需求做征税调整。

合同违约金收入需求交纳增值税吗?

《合同法》第一百一十四条规则,当事人能够商定一方违约时按照违约状况向对方支付必然数额的违约金。关于收取的违约金能否要缴税,能否应开具发票?这要区分分歧状况来处置。 

情形一:合同未实行,运营业务未发作,购置方违约支付违约金 

合同未实行时收取违约方的违约金,由于未发作发票办理方法中规则的销售商品、提供办事等运营行为,不该开具发票。发票办理方法第十九条规则,销售商品、提供办事以及从事其他运营活动的单位和团体,对外发作运营业务收取款项,收款方该当向付款方开具发票。发票办理方法实施细则第二十六条规则,未发作运营业务一概禁绝开具发票。同时,因未发作销售物资、提供劳务或办事等增值税应税行为,无须交纳增值税。相似的还有因合同未实行,已收取的定金被没收或双倍返还,没收或收到返还一方因未发作运营行为不该开具发票,不缴增值税。定金被没收或双倍返还的一方,由于不克不及从对方获得发票,能够凭签署的合同、支付凭证或判决书等其他失效的法律文书作为凭证在企业所得税前列支。 

例如,甲乙两家企业签署购销合同,商定甲企业向乙企业推销特种钢材一批,后因甲企业运营战略调整,不需求上述特种钢材,合同不克不及正常实行。经协商,甲企业向乙企业支付违约金5万元。因销售行为未发作,乙企业收到违约金,不该开具发票,不缴增值税。 

情形二:合同实行,发作运营业务,购置方违约支付违约金 

合同曾经实行,购置方因延迟付款等缘由,按合同商定向销售方支付必然金额的违约金。这种状况下的违约金,属于增值税暂行条例和《营业税改征增值税试点实施方法》(财税〔2016〕36号文附件1)规则的价外费用。增值税暂行条例实施细则第十二条规则,价外费用,包罗价外向购置方收取的违约金和补偿金。按照上述规则,销售标的目的购置方收取的违约金属于价外费用,应并入销售额计算交纳增值税,并开具发票。 

《国度税务总局关于增值税若干征管成绩的通知》(国税发〔1996〕155号)规则,对增值税普通征税人(包罗征税人本身或代其他部分)向购置方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 

例如,甲乙两家企业签署购销合同,商定甲企业向乙企业推销绿豆一批,乙企业按商定供给了绿豆,而甲企业未能按合同要求及时支付货款,延迟1个月才付清货款。依合同商定,甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外费用,乙企业应将违约金并入销售额计算交纳增值税,同时给甲企业开具发票。该当留意的是,违约金计算交纳增值税时应适用绿豆的税率11%,并换算成不含税金额,增值税销项税额为0.99万元[10÷(1+11%)×11%]。 

情形三:合同实行,发作运营业务,销售方违约支付违约金 

合同曾经实行,销售方或办事提供方因质量不契合规则等缘由,按合同商定向购置方支付必然金额的违约金。这种状况下,购置方尽管收到违约金,但其未发作销售商品、提供办事等运营行为,不缴增值税,不该开具发票。 

例如,甲企业和乙企业修建企业签署合同,商定由乙企业为甲企业建筑办公楼一栋。后因施工进程中不契合平安要求且建好的楼房质量有瑕疵,按合同商定,乙企业支付给甲企业违约金50万元。 

乍一看,合同已实行,支付的违约金属于价外费用,应开具发票,实则否则。判别能否要开具发票需看清是谁支付的违约金。修建办事是由乙企业提供的,而上述违约金是乙企业支付给甲企业的。正常状况下,甲企业是付款方,而上述状况是甲企业收到了乙企业的违约金。发票办理方法实施细则明白规则,未发作运营业务一概禁绝开具发票。甲企业未发作销售商品、提供办事等运营业务,不该开具发票,也无须交纳增值税。固然,甲企业能够从支付给乙的工程款中扣除上述违约金,纷歧定让乙企业支付。由于性质是一样的,不妨碍税务处置。

综合以上内容可知,合同违约金是不需求做征税调整的,详细缘由大伙儿能够参考正文内容,关于合同违约金方面的成绩会比小编讲解的要复杂,你能够来会计学堂停止提咨询。

 

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