免征的税款每月都要做账务处置吗?

免征的税款每月都要做账务处理吗?

免征的税款每月都要做账务处置吗?

尽管会计上没有明白规则每月免征的增值税款必然要按月做账务处置,但为增强财政办理,应按月做账务处置,分录处置提供以下参考:

结转免税产物销项税额:

借:主营业务收入

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

结转免缴增值税额

借:应交税金——应交增值税(减免税款)

贷:补助收入

营改增后怎么样停止增值税账务处置

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于片面推开营业税改征增值税试点的通知》等有关规则,现对增值税账务处置规则如下:

(一)获得资产或承受劳务等业务的账务处置。

1.推销等业务进项税额允许抵扣的账务处置。普通征税人购进物资、加工补缀修配劳务、办事、有形资产或不动产,按应计入相关本钱费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原资料”、“库存品”、“消费本钱”、“有形资产”、“固定资产”、“办理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发作退货的,如原增值税公用发票已做认证,应按照税务机关开具的红字增值税公用发票做相反的会计分录;如原增值税公用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。

2.推销等业务进项税额不得抵扣的账务处置。普通征税人购进物资、加工补缀修配劳务、办事、有形资产或不动产,用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、个人福利或团体消费等,其进项税额依照现行增值税制度规则不得从销项税额中抵扣的,获得增值税公用发票时,应借记相关本钱费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关本钱费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

3.购进不动产或不动产在建工程按规则进项税额分年抵扣的账务处置。普通征税人自2016年5月1日后获得并按固定资产核算的不动产或许2016年5月1日后获得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规则自获得之日起分2年从销项税额中抵扣的,该当按获得本钱,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当前时期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待当前时期允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4.物资等已验收入库但尚未获得增值税扣税凭证的账务处置。普通征税人购进的物资等已抵达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按物资清单或相关合同协议上的价钱暂估入账,不需求将增值税的进项税额暂估入账。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待获得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关本钱费用或资产的金额,借记“原资料”、“库存商品”、“固定资产”、“有形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目。

5.小规模征税人推销等业务的账务处置。小规模征税人购置物资、办事、有形资产或不动产,获得增值税公用发票上注明的增值税应计入相关本钱费用或资产,欠亨过“应交税费——应交增值税”科目核算。

6.购置方作为扣缴义务人的账务处置。依照现行增值税制度规则,境外单位或团体在境内发作应税行为,在境内未设有运营机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。境内普通征税人购进办事、有形资产或不动产,按应计入相关本钱费用或资产的金额,借记“消费本钱”、“有形资产”、“固定资产”、“办理费用”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——进项税额”科目(小规模征税人应借记相关本钱费用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际交纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记“应交税费——代扣代交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

(二)销售等业务的账务处置。

1.销售业务的账务处置。企业销售物资、加工补缀修配劳务、办事、有形资产或不动产,该当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按获得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清算”、“工程结算”等科目,按现行增值税制度规则计算的销项税额(或采取简易计税办法计算的应纳增值税额),贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模征税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。发作销售退回的,应按照按规则开具的红字增值税公用发票做相反的会计分录。

依照国度统一的会计制度确认收入或利得的时点早于依照增值税制度确认增值税征税义务发作时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发作征税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

依照增值税制度确认增值税征税义务发作时点早于依照国度统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目,依照国度统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2.视同销售的账务处置。企业发作税法上视同销售的行为,该当依照企业会计原则制度相关规则停止相应的会计处置,并依照现行增值税制度规则计算的销项税额(或采取简易计税办法计算的应纳增值税额),借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模征税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。

3.片面试行营业税改征增值税前已确认收入,尔后发生增值税征税义务的账务处置。企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未发生营业税征税义务而未计提营业税的,在到达增值税征税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;曾经计提营业税且未交纳的,在到达增值税征税义务时点时,应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交都市维护建立税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营业务收入”科目,并按照调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

片面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目称号调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业运营活动发作的消费税、都市维护建立税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

(三)差额征税的账务处置。

1.企业发作相关本钱费用允许扣减销售额的账务处置。按现行增值税制度规则企业发作相关本钱费用允许扣减销售额的,发作本钱费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务本钱”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待获得合规增值税扣税凭证且征税义务发作时,依照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务本钱”、“存货”、“工程施工”等科目。

2.金融商品转让按规则以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处置。金融商品实际转让月末,如发生转让收益,则按应征税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如发生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。年末,本科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

(四)出口退税的账务处置。

为核算征税人出口物资应收取的出口退税款,设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口物资按规则向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口物资应退回的增值税、消费税等。期末借方余额,反映尚未收到的应退税额。

1.未实行“免、抵、退”方法的普通征税人出口物资按规则退税的,按规则计算的应收出口退税额,借记“应收出口退税款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税款”科目;退税额低于购进时获得的增值税公用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务本钱”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

2.实行“免、抵、退”方法的普通征税人出口物资,在物资出口销售后结转产物销售本钱时,按规则计算的退税额低于购进时获得的增值税公用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务本钱”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规则计算的当期出口物资的进项税抵减外销产物的应征税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减外销产物应征税额)”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。在规则期限内,外销产物的应征税额缺乏以抵减出口物资的进项税额,缺乏局部按有关税法规则给予退税的,应在实际收到退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

(五)进项税额抵扣状况发作改动的账务处置。

因发作非正常损失或改动用处等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规则不得从销项税额中抵扣的,借记“待处置财富损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“有形资产”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、有形资产等,因改动用处等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“固定资产”、“有形资产”等科目。固定资产、有形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

普通征税人购进时已全额计提进项税额的物资或办事等转用于不动产在建工程的,关于结转当前时期的进项税额,应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处置。

月度终了,企业该当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。关于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;关于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

(七)交纳增值税的账务处置。

1.交纳当月应交增值税的账务处置。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。

2.交纳往常时期未交增值税的账务处置。企业交纳往常时期未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

3.预缴增值税的账务处置。企业预缴增值税时,借记“应交税费——预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至征税义务发作时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.减免增值税的账务处置。关于当期直截了当减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。

(八)增值税期末留抵税额的账务处置。

归入营改增试点当月月初,原增值税普通征税人应按不得从销售办事、有形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待当前时期允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

(九)增值税税控系统公用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处置。

按现行增值税制度规则,企业初次购置增值税税控系统公用设备支付的费用以及交纳的技术维护费允许在增值税应征税额中全额抵减的,按规则抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“办理费用”等科目。

(十)关于小微企业免征增值税的会计处置规则。

小微企业在获得销售收入时,该当依照税法的规则计算应交增值税,并确以为应交税费,在到达增值税制度规则的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

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