企业不合规发票审计的定性及处置怎样做

企业不合规发票审计的定性及处理怎么做

 企业不合规发票审计的定性及处置怎样做

  一、不合规发票的外延及危害

  所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票办理方法》的有关规则印制、领购、开具、获得的发票。单从发票自身的合法性区分。不合规发票通常又有两种:一种是由税务机关印制、出售的,发票自身是合法的,只是开具、获得、使用进程中违反规则。另一种是发票自身不具合法性。如非税务机关印制、出售的形同合法发票的假发票。私自印制的没有税务监制章的发票。一般收据等替代发票等等。

  二、不合规发票在审计中的定性成绩

  笔者在研讨如何推进审计任务向更深条理开展成绩时。通过翻阅近几年来的有关审计陈述发觉。少数项目的审计陈述中。被审计单位存在着一个个性成绩,亦即“入账发票不合规”。但是,在审计现实、审计定性和处置处分的描绘中,对不合规发票的表述都比力笼统。

  审计定性普通表述为:入账发票不合规、未按规则获得发票、不合规发票入账等。审计现实普通表述为:某某时期,会计将没有开票日期、没无数量单价、没有详细品名等发票内容填写不全。以及发票的开票日期与发票票号挨次颠倒、过时作废发票、发票内容与出票单位运营性质及内容不符等发票报销并入账,金额XXX元。

  定性根据、处置处分根据有的表述为:违反了《中华人民共和国发票办理方法》第二十二条“不契合规则的发票,不得作为财政报销凭证。任何单位和团体有权拒收”的规则。根据《中华人民共和国发票办理方法》第三十六条“违反发票办理法规的行为包罗:(一)未依照规则印制发票或许消费发票防伪公用品的:(二)未依照规则领购发票的;(三)未依照规则开具发票的:(四)未依照规则获得发票的:(五)未依照规则保管发票的;(六)未依照规则承受税务机关反省的。对有前款所列行为之一的单位和团体,由税务机关责令限期矫正。没收不法所得,能够并处1万元以下的罚款;有前款所列两种或许两种以下行为的,能够别离处分”的规则,处以罚款XXX元。

  有的则将定性及处分根据表述为:违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必需依照国度统一的会计制度的规则对原始凭证停止审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予承受。并向单位担任人陈述:对记载禁绝确、不完整的原始凭证予以退回,并要求依照国度统一的会计制度的规则更正、弥补……”的规则。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规则,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财务部分责令限期矫正。能够对单位并处三千元以上五万元以下的罚款:对其直截了当担任的主管人员和其他直截了当责任人员。能够处两千元以上二万元以下的罚款:属于国度任务人员的,还当由其所在单位或许有关单位依法给予行政奖励:……(三)未依照规则填制、获得原始凭证或许填制、获得的原始凭证不契合规则的……”的规则,处以罚款XXX元。

  权且不管终究根据哪个法律法规则性及处置处分更确。据笔者调查发觉。这些“入账发票不合规”成绩的面前。并不是单纯的“入账发票不合规”成绩。其中隐藏着少量的严峻违规违纪、违法立功成绩。如一些被审计单位。通过种种手段获得发票后虚列支出,套取现金。设置“小金库”,为小团体谋取不正当的利益:一些单位掌管财政审批权的团体,将团体消费发票拿到单位报销。贪污公款:一些单位以购置福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式,变相发放奖金、福利、送礼等。开具办公用品等项目发票人账,既违反财经纪律,又形成团体少缴所得税,并诱发严峻的败北成绩:一些单位为掩盖违规违纪成绩。将一些不合理开支变换成修车资用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销;一些单位为配合对方偷逃税款。承受对方提供的不合法发票甚至是白条。形成国度税款流失;一些单位为处置不合法开支,在犯警人员手中购置假发票。自行填开报账。严峻违反国度法纪等等。以上这些成绩,假如单纯从外表景象看。都能够归入“入账发票不合规”成绩之下。但事实上质则否则。有点是与入账发票不合规一模一样性质的成绩。现实上被审计单位的少数上述成绩。正是在“人账发票不合规”这一广泛成绩的掩盖下被“庇护”了起来,躲避了应有的法律制裁。

  三、对不合规发票的处置建议

  笔者以为。对审计发觉的不合规发票成绩,不该以表象掩盖本色。应进一步查清状况。按照成绩的本色作出恰当的审计定性和处置。

  首先。要查清不合规发票能否为业务内容真实的发票。假如内容真实,只是填开的内容不完整、不标准、不清晰。用章不正确等。此种情形应可按以上提到的审计陈述中的通常做法停止审计定性及处置。笔者倾向《中华人民共和国会计法》中有明白定性及处置处分规则的,根据《中华人民共和国会计法》的规则停止定性和处置处分;《中华人民共和国会计法》中定性及处置处分根据不明白的,根据《中华人民共和国发票办理方法》和《中华人民共和国发票办理方法实施细则》或其他有关法规停止定性和处置。由于从法律的层级关系来看,《中华人民共和国会计法》的法律层级要高于《中华人民共和国发票办理方法》和《中华人民共和国发票办理方法实施细则》的法律层级。但审计实事该当详细、明白,切忌笼统表述。构成“一顶帽子共同戴”,模糊法律责任。

  其次。要查清不合规发票能否为伪造、变造的会计凭证。假如发票反映的为虚伪的业务内容。则应定性为:伪造、变造的会计凭证。定性根据为:《中华人民共和国会计法》第九条:“各单位必需按照实际发作的经济业务事项停止会计核算,填制会计凭证,注销会计账簿,编制财政会计陈述。任何单位不得以虚伪的经济业务事项或许材料停止会计核算”的规则。处置处分根据为:《中华人民共和国会计法》第四十三条:“伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚伪财政会计陈述,构成立功的。依法追查刑事责任。有前款行为,尚不构成立功的。由县级以上人民政府财务部分予以通报。能够对单位并处五千元以上十万元以下的罚款:对其直截了当担任的主管人员和其他直截了当责任人员。能够处三千元以上五万元以下的罚款:属于国度任务人员的,还该当由其所在单位或许有关单位依法给予罢免直至开除的行政奖励:对其中的会计人员。并由县级以上人民政府财务部分撤消会计从业资历证书”的规则。

  再次。要查清不合规发票能否招致对方少缴、不缴或骗取税款。假如招致对方少缴、不缴或骗取税款的行为,则应定性为:入账发票不合规招致其他单位或团体未缴、少缴或许骗取税款。定性根据为:《中华人民共和国发票办理方法》第二十二条“不契合规则的发票。不得作为财政报销凭证。任何单位和团体有权拒收”的规则。处置处分根据为:《中华人民共和国发票办理方法》第三十九条:“违反发票办理法规。招致其他单位或许团体未缴、少缴或许骗取税款的,由税务机关没收不法所得,能够并处未缴、少缴或许骗取的税款一倍以下的罚款”的规则。

  此外。要查清不合规发票能否隐藏公款送礼,单位受贿,设置“小金库”,贪污公款。私分国有资产。偷逃税款等性质恶劣成绩。对这些成绩应根据相关法规作出分歧的定性及处置。决不克不及仅仅根据《发票办理方法》或《会计法》以“不合规发票人账”作笼统定性和处置。必需对不合规发票停止深挖细究,详细分析,做到严谨精确定性。使分歧性质的成绩失掉合法的法律制裁。以防止“不合规发票人账”成为严峻违规违纪、违法立功成绩的“遮羞布”、“避风港”。

  不合规发票包罗哪些

  《企业所得税税前扣除凭证办理方法》(国度税务总局公告2018年第28号)第十二条:

  企业获得私自印制、伪造、变造、作废、开票方不法获得、虚开、填写不标准等不契合规则的发票(以下简称“不合规发票”),以及获得不契合国度法律、法规等相关规则的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。

  1、目前我国发票次要类型包罗:

  (1)增值税公用发票

  (2)机动车销售统一发票

  (3)增值税一般发票(折叠票)

  (4)增值税一般发票(卷票)

  (5)增值税电子一般发票

  (6)二手车销售统一发票

  (7)通用机打(手工)发票

  (8)航空运输电子客票行程单

  (9)门票

  (10)过路(过桥)费发票

  (11)定额发票

  (12)客运发票

  2、单位和团体在开具发票时,必需做到依照号码挨次填开,填写项目完全,内容真实,笔迹清晰,全部联次一次打印,内容完全分歧,并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。

  开具发票该当使用中文。民族自治中央能够同时使用本地通用的一种民族文字。

  注:假如单位称号或许销售物资称号为中文以外的称号,如TCL集团,PVC管,QQ糖等,不属于违反规则。

  3、增值税公用发票填写的根本要求是:

  (一)项目完全,与实际买卖相符;

  (二)笔迹清晰,不得压线、错格;

  (三)发票联和抵扣联加盖发票公用章;

  (四)依照增值税征税义务的发作时刻开具。

  注:依照这条规则,专票上的所有项目均需填写完全,如规格型号、单价、数量等,在实务中有点项目的确无法填写(如住宿费的规格型号,分期付款分期获得发票的数量和单价),这有能够成为税企争议点,等待总局进一步明白。

  至于增值税公用发票的开票人、收款人、审核人能否需求填写,能否需求实名,能否三者同一人,目前尚无明白规则,笔者建议,谁开票,就填谁的名字,收款人和审核人实在没法填(如单位只有一个财政人员),依照开票人填一定是了,不然空着就算项目不完全,反复不算违规。

  4、自2017年7月1日起,购置方为企业的,索取增值税一般发票时,应向销售方提供征税人识别名或统一社会信誉代码;销售方为其开具增值税一般发票时,应在“购置方征税人识别名”栏填写购置方的征税人识别名或统一社会信誉代码。不契合规则的发票,不得作为税收凭证。

  注:增值税一般发票(包罗折叠票、卷票、电子发票)不写税号,属于填写不标准的发票,没有任何争议。

  5、使用新系统的增值税征税人,应使用新系统抉择相应的品和办事税收分类与编码开具增值税发票。

  注:未抉择编码或许未依照规则正确抉择编码,均属于填写不标准发票,征税人能够按照发票票面显示的编码简称停止判别。

  2018年1月1日之后开具的发票,未显示编码简称的,能够正常使用。

  企业不合规发票审计的定性及处置怎样做?在审计发觉了不合规发票后,会计要怎样样去处置这些不合规发票,假如本身没有留意的话,记得来会计学堂找专业的教师给你提供贴心的意见。

 

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