处置“打包”债务如何交纳团体所得税

处置“打包”债权如何缴纳个人所得税

处置“打包”债务如何交纳团体所得税

“打包”债务,指将若干个债务分解一个拍卖标的。获得“打包”债务后,分次处置的,以每次处置局部债务的所得,作为一次财富转让所得获得的所得,按“财富转让所得”计算交纳团体所得税。

2013年8月,王先生在不良资产拍卖会上以700万元获得一项“打包”债务:对某房地产公司的应收账款1200万元,对李某团体的应收款项800万元。王先生通过多种途径,于2014年1月追回房地产公司评价价值为1000万元的资产,发作审计评价费10万元、诉讼费5万元,交纳税金35万元。估计对李某团体的应收款项难以追回,王先生于2014年2月将该债务以200万元现金转让给某投资公司。

王先生获得“打包”债务后分次处置,应以每次处置局部债务的所得,作为一次财富转让所得,依照“财富转让所得”税目计算交纳团体所得税。

王先生于2014年1月追回房地产公司评价价值为1000万元的资产,处置债务的本钱费用=700×1200÷(1200+800)=420(万元),允许扣除的税费=10+5+35=50(万元),应纳团体所得税=(1000-420-50)×20%=106(万元)。

王先生于2014年2月以现金200万元转让对李某团体的债务,获得债务的本钱费用=700×800÷(1200+800)=280(万元)。由于处置该笔债务的收入200万元低于获得该笔债务的本钱费用280万元,因而不需交纳团体所得税。

王先生处置这项“打包”债务,共应交纳的团体所得税106万元。

购置和处置债务获得所得征收团体所得税成绩规则

《国度税务总局关于团体因购置和处置债务获得所得征收团体所得税成绩的批复》(国税函〔2005〕655号)规则,团体通过招标、竞拍或其他方式置办债务当前,通过相关司法或行政顺序主张债务而获得的所得,应依照“财富转让所得”项目交纳团体所得税。

获得“打包”债务,只处置局部债务的,以每次处置局部债务的所得,作为一次财富转让所得征税;应税收入依照团体获得的货币资产和非货币资产的评价价值或市场价值的算计数确定;当次处置债务本钱费用=团体置办“打包”债务实际支出×当次处置债务账面价值(或拍卖机构发布价值)÷“打包”债务账面价值(或拍卖机构发布价值);团体购置和处置债务进程中发作的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评价费及交纳的税金等合理税费,在计算团体所得税时允许扣除。

处置“打包”债务如何交纳团体所得税?获得“打包”债务后,分次处置的,以每次处置局部债务的所得,作为一次财富转让所得获得的所得,按“财富转让所得”计算交纳团体所得税。

 

文章来源:会计学堂(转载请注明来源)

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