固定资产拍卖发生的损失怎样申报扣除?

固定资产拍卖产生的损失怎么申报扣除?

固定资产拍卖发生的损失怎样申报扣除?

咨询:我单位比来拍卖一批轿车,有2台车折旧未提足,发生固定资产损失7万元,请咨询能否应向税务部分报批?

答:《企业资产损失税前扣除办理方法》(国税发[2009]88号)第五条第(一)款规则,企业在正常运营办理活动中因销售、转让、变卖固定资产、消费性生物资产、存货发作的资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失。

资产损失如何申报扣除?

发作损失确实认与扣除年度

按照25号公告规则,企业实际发作资产损失方可停止确认。啥是实际发作?假如是实物资产,发作损失时是看得见摸得着的,容易确认,而对货币性资产和投资损失确实认却有必然难度。25号公告第三章资产损失确认证据对此做了详细规则,需求企业财政人员具有职业判别才能。确认损失前,先要熟悉这一章的规则内容,只有满足条件,才能够停止账务处置

。由于准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产进程中发作的合理损失,即实际资产损失。企业虽未实际处置、转让上述资产,但契合条件的损失为法定资产损失。企业实际资产损失,该当在事实上际发作且会计上已作损失处置的年度申报扣除;法定资产损失,该当在企业向主管税务机关提供证据材料证明该项资产已契合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处置的年度申报扣除。这就讲明,确认损失的根本条件一是实际发作,二是会计上已作损失处置。对那些潜在的、无法确认的损失没需要确认,也不该当确认损失。假设企业发作了实际资产损失,当年未停止确认扣除,也能够在当前年度通过专项申报追补至该项损失发作年度扣除,其追补确认期限为5年,特别状况下,追补确认期限经国度税务总局同意后可适当延伸。假如企业发作的资产损失属于法定资产损失,该当在满足25号公告第三章规则条件时,在损失发作的年度停止申报扣除,不克不及追补扣除。需求特不提示的是,未经申报的损失,不得在税前扣除。

25号公告第七条规则,企业在停止企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报资料和征税材料作为企业所得税年度征税申报表的附件一并向税务机关报送。与往常的《企业资产损失税前扣除办理方法》(国税发[2009]88号)比拟,这项规则发作了非常大转变,不单取消了税务机关的层层审批,还在申报期限上给予了充沛的预备时刻。征税人需求留意的是,在申报前,对资产损失的类型要停止区分,即按照申报内容和要求的分歧,分为清单申报和专项申报两种方式。

清单申报,可按会计核算科目停止归类、汇总,接着将汇总清单报送税务机关,有关会计核算材料和征税材料留存备查就能够了。清单申报只有以下5项:(一)企业在正常运营办理活动中,依照公允价钱销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发作的正常损耗;(三)企业固定资产到达或超越使用年限而正常报废清算的损失;(四)企业消费性生物资产到达或超越使用年限而正常死亡发作的资产损失;(五)企业依照市场公道买卖准绳,通过各种买卖场合、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍消费品等发作的损失。除此之外的资产损失,应以专项申报的方式申报扣除。

属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送请求陈述,同时附送会计核算材料及其他相关的征税材料,要按25号公告第三章的规则要件对号入座,缺一不成。假如企业在申报资产损失税前扣除进程中不契合要求的,税务机关该当要求其矫正,企业回绝矫正的,税务机关有权不予受理。属于专项申报的资产损失,企业因特别缘由不克不及在规则时限内报送相关材料的,能够向主管税务机关提出请求,经主管税务机关同意后,可适当延期申报。留意事项25号公告取消了税务机关审批权,也不再划分金额的大小,只是需求征税人自行断定,属于实际资产损失时采纳清单申报,法定资产损失采纳专项申报,而且基本上在汇算清缴期一并申报。

25号公告改动了永世性损失和数额较大需求延聘行业内的专家参与鉴定和论证的要求,征税人只需求在申报时提供资产损失确认证据。触及清单申报时,要将有关会计核算材料和征税材料留存备查。

25号公告对在中国境内跨地域运营的汇总征税企业发作的资产损失有特别要求,征税人在申报损失时应细心阅读相应条款。企业因国务院决议事项构成的资产损失,应向国度税务总局提供有关材料。

25号公告对征税人和税务机关都提出要求,即企业该当树立健全资产损失外部核销办理制度,及时收集、整理、编制、审核、申报、保留资产损失税前扣除证据资料,便利税务机关反省。税务机关应按分项建档、分级办理的准绳,树立企业资产损失税前扣除办理台账和征税档案,及时停止评价。对资产损失金额较大或经评价后发觉不契合资产损失税前扣除规则、或存有疑点、异常状况的资产损失,应及时停止核对。

固定资产拍卖发生的损失怎样申报扣除?首先要在资产损失的时候确认证据,触及清单的要将材料留存备查,之后向税务局提供相关材料,更多相关财政疑咨询,欢送点击窗口征询在线教师答疑!

 

文章来源:会计学堂(转载请注明来源)

未经允许不得转载:友商问答 » 固定资产拍卖发生的损失怎样申报扣除?

赞 (0)