2017税务师知识点:特别买卖

2017税务师知识点:特殊交易

【特别买卖或事项中所触及递延所得税确实认】

(一)与直截了当计入所有者权益的买卖或事项相关的所得税

与当期及往常时期直截了当计入所有者权益的买卖或事项相关的当期所得税及递延所得税该当计入所有者权益。直截了当计入所有者权益的买卖或事项次要有:会计政策变动采取追溯调整法或对后期过失更正采取追溯重述法调整期初留存收益、可供出售金融资产公允价值变更计入所有者权益(其他综合收益)、同时包括负债及权益成份的金融工具在初始确认时计入所有者权益等。

(二)与企业兼并相关的递延所得税

在企业兼并中,购置方获得的可抵扣临时性差别,依照税法规则能够用于抵减当前年度应征税所得额,但在购置日不契合递延所得税资产确认条件而不予以确认。购置日后12个月内,如获得新的或进一步信息表白购置日的相关状况曾经存在,预期被购置方在购置日可抵扣临时性差别带来的经济利益可以实现的,该当确认相关的递延所得税资产,同时增加誉,商誉缺乏冲减的,差额局部确以为以后损益;除上述状况以外,确认与企业兼并相关的递延所得税资产,该当计入当期损益

【提示】此处指的是购置日不契合递延所得税资产确认条件的可抵扣临时性差别,购置日后契合条件确认递延所得税资产的会计处置。对购置日契合递延所得税资产确认条件的可抵扣临时性差别,应确认递延所得税资产,同时增加商誉。

(三)与股份支付相关的当期及递延所得税

与股份支付相关的支出在依照会计原则规则确以为本钱费用时,其相关的所得税妨碍应差别于税法的规则停止处置:假如税法规则与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不构成临时性差别;假如税法规则与股份支付相关的支出允许税前扣除,在依照会计原则规则确认本钱费用的时期内,企业该当按照会计期末获得的信息估量可税前扣除的金额计算确定其计税根底及由此发生的临时性差别,契合确认条件的状况下,该当确认相关递延所得税。其中估计将来时期可税前扣除的金额超越依照会计原则规则确认的与股份支付相关的本钱费用,超越局部的所得税妨碍应直截了当计入所有者权益。


 

文章来源:会计学堂(转载请注明来源)

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