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初级群每日一练12月3日

上一篇 / 下一篇 2008-12-04 15:41:06 / 个人分类：财会群每日一练

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1.某企业出售一项专利权，取得收入400 000元已存入银行，该无形资产原值960 000元，已累计摊销576 000元，已提无形资产减值准备4 000元，出售过程中支付印花税8 400元。销售该资产适用的营业税税率为5%，其应交营业税为（　）元。
A．20 000
B．11 520　　　
C．228　
D．312
2。某企业本期实际应上交增值税40 000元，消费税20 000元，营业税40 000元，土地增值税20 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。
A．4 200　　
B．5 600
C．7 000　　
D．8 400
【例题5】应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应（）。
   A.直接计入当期损益
   B.作为管理费用处理
   C.作为制造费用处理，期末再通过分配计入产品成本
   D.直接计入生产成本科目

【例题7】辅助生产费用的交互分配是指(    )。
   A.辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配
   B.辅助生产费用在各基本生产车间之间的分配
   C.辅助生产费用在各生产车间之间的分配
   D.辅助生产费用在辅助生产车间与基本生产车间之间的分配

【例题9】某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间全年制造费用计划为3780元。全年各种产品的计划产量为：甲产品200件，乙产品400件；单件产品的工时定额为：甲产品5小时，乙产品2小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是( )。
   A.540       B.6.3          C.2.1       D.0.9
3。某企业于2001年成立，（假定所得税率为33%）当年发生亏损80万元，2002年至2007年每年实现利润总额为10万元，则2007年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为（　）万元。
A．20
B．20.2
C．23.30
D．40
4、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准许予扣除的比例是（　）。
　　A、2％；1.5％；14％
　　B、2％；14％；1.5％
　　C、1.5％；14％；2％
　　D、1.5％；2％；14％
5、根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（　）。
　　A、工商机关所处罚款
　　B、银行加收的罚息
　　C、司法机关所处罚金
　　D、税务机关加收的税收滞纳金
6、我国现行企业所得税法规定，纳税人在计算固定资产折旧前，应当估计其残值并从固定资产价值中减除。其残值比例是（　）。
　　A、固定资产原值的1％以内
　　B、固定资产原值的3％以内
　　C、固定资产原值的5％以内
　　D、固定资产原值的10％以内
7．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。（2003年）
　　A．纳税人直接向某学校的捐赠
　　B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
　　C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠
　　D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠
8．根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（）。（2003年）
　　A．按月征收
　　B．按季计征，分月预缴
　　C．按季征收
　　D．按年计征，分月或分季预缴
11．某公司2003年营业收入净额为1000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为（）万元。（2004年）
　　A．15
　　B．10
　　C．5
　　D．3

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jat琪发布于2008-12-04 15:54:48: 1。【正确答案】 A
【答案解析】出售该无形资产应交营业税＝400 000×5%＝20 000（元）。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
2。 C
【答案解析】该企业应交的城市维护建设税=（40 000+20 000+40 000）×7%=7 000（元）。
【例题5】
   【答案】C
【例题7】
   【答案】A
【例题9】
   【答案】C
   【解析】该车间制造费用年度计划分配率=3780÷（200×5+400×2）=2.1。
3。{答案]C,,,80-10x5-10x(1-33%)=23.3(万元）
4。[答案]：B
　　[解析]职工工会经费、福利费和教育经费应按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算
5。[答案]：B
　　[解析]罚息和违约金可以抵扣，因为这不是违法行为引起的，不属于行政性罚款，行政性罚款不允许扣除。
6。[答案]：C
7。[答案]：D
8。[答案]：D
〔解析〕我国的企业所得税企业按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
11。答案〕C
　　〔解析〕（1）纳税人全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，扣除标准为其销售（营业）收入净额为5‰；（2）在1500万元以上的部分，扣除标准为该部分销售（营业）收入净额的3‰。

jat琪发布于2008-12-04 15:55:54: 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。这一规定与原内资企业所得税条例变化较大，除结合原税法按销售收入的一定比例限制扣除的规定限制外，借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法。

两方面的限制需要纳税人关注，那么在2008年企业的经营预算怎样才能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项呢？我们来算一算。

假设企业2008年销售（营业）收入 =X，2008年业务招待费 = Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费 =Y*60%≤X*5‰，只有在Y*60% = X*5‰的情况下，即Y=X*8.3‰业务招待费在销售（营业）收入的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。

一般情况下，企业的销售（营业）收入是可以测算的，我们假定2008年企业销售（营业）收入 X= 10000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10000*5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费Y=50万元 / 60% =83万元，其它销售（营业）收入可以依此类推。

如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元，即大于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100-60=40万元，但是另一方面销售（营业）收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。

如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元，另一方面销售（营业）收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。

如果超支，超支部分就不能在计算所得税前扣除．