新会计准则与税法的差异

《新会计准则与税法的差异》（中国税务出版社出版）

书的目录：

第一部分  概述

第一章  新会计准则的简介...

一、新会计准则体系的特点及发布实施的意义...

二、新会计准则体系与现行会计标准的差异...

（一）会计理念的变化...

1、从损益观向资产负债观转变...

（1）基本准则的改变...

（2）所得税的核算方式改为资产负债表债务法...

（3）引入公允价值的计量模式...

（4）政府补助采用全面收益法，全部计入企业收益...

2、合并报表基本理论从侧重母公司理论转为新准则侧重实体理论。...

（二）保留中国特色...

1、不允许减值准备转回...

2、企业合并分为同一控制下与非同一控制下的企业合并，分别采用不同的计量基础。   

3、国企关联方关系确定...

4、谨慎使用公允价值计量模式...

（三）主要会计规定的变化...

1、投资分类产生重大变化...

2、长期股权投资成本法、权益法核算规定变化...

3、其他会计规定的主要变化，与原会计规定相比，新规定还有以下主要变化

（四）针对经济业务事项，新增了会计准则.

1、关于投资性房地产的确认与计量...

2、关于生物资产、石油天然气开采等特殊业务的确认与计量...

3、关于职工报酬相关事项的确认与计量...

4、关于外币折算的确认与计量...

5、关于金融工具等的确认与计量...

6、关于保险、再保险业务的确认与计量...

7、关于每股收益的计算...

（五）规范完整的财务报告体系...

第三章   会计与税法差异综述...

一、会计制度与税法的关系...

（一）会计制度与税法的联系...

（二）会计制度与税法的区别...

二、会计与税法适用原则差异的分析...

（一）总体差异...

（二）具体分析...

1、权责发生制下会计准则与税法的差异...

2、谨慎性原则下会计准则与税法的差异...

3、借贷记账法下会计准则与税法的差异...

4、会计假设决定了会计准则与税法的差异...

第四章  所得税会计...

一、所得税及所得税会计...

二、税前会计利润和应税所得额差异的产生...

三、所得税会计的基本核算程序。...

四、资产、负债计税基础的确认...

（一）资产的计税基础...

（二）负债的计税基础...

五、差异的分析

（一）暂时性差异

（二）差异的确认

（三）暂时性差异与时间性差异的联系与差别...

六、递延所得税资产及负债的确认

（一）递延所得税负债的确认原则...

（二）递延所得税资产的原则...

七、所得税费用的确认和计量...

八、递延所得税的特殊处理...

九、所得税会计的基本要求...

（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认...

（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回...

（三）所得税费用在利润表中的列示...

第五章  公允价值的确定...

一、公允价值定义...

二、公允价值的本质...

（一）公允价值中“价值”的本质是指使用价值...

（二）公允价值中 “公允”的本质是指会计信息的真实可靠性...

三、公允价值在新会计准则中的应用...

四、公允价值与历史成本的关系

五、公允价值一般性确定...

六、金融资产或金融负债公允价值的确定...

第二部分  收入及收益...

第六章  商品销售收入...

第一节  商品销售收入的会计规定...

一、销售商品收入的确认

二、销售收入的计量

（一）企业销售商品满足收入确认条件时...

（二）已收或应收的合同或协议价款不公允的...

（三）销售商品涉及现金折扣的...

（四）销售商品涉及商业折扣的...

（五）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的...

（六）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的...

三、销售商品收入确认条件的具体应用...

（一）办妥托收手续销售商品的...

（二）采用预收款方式销售商品的...

（三）附有销售退回条件的商品销售...

（四）售出商品需要安装和检验的...

（五）采用以旧换新方式销售商品的...

（六）对于订货销售...

（七）采用收取手续费方式委托代销商品的...

（八）分期收款销售的...

（九）采用售后回购方式销售商品的...

（十）售后租回的...

（十一）现金折扣

（十二）销售折让

（十三）商品销售退回

（十四）出口销售

第二节  与商品销售收入相关的税法规定...

一、增值税的规定

（一）征税范围的规定

1、一般规定...

2、对视同销售货物行为的征税规定...

3、其他按规定属于增值税征税范围的...

4、不征收增值税的货物和收入

（二）增值税销项税额

1、销项税额的概念及计算...

2、销售额确定...

3、增值税纳税义务发生的时间

二、与房地产商品房销售相关的营业税规定

（一）房地产企业销售商品房计税营业额的确定

（二）销售商品房纳税义务发生的时间

三、企业所得税有关商品销售的规定

（一）一般商品销售应税收入计税额的确定

（三）商品房销售应税收入的确认

第三节  商品销售会计与税法的差异及分析..

一、形成差异的原因

（一）收入确认口径的差异...

（三）减免税形成的差异...

（四）在会计上不确认收入在税法确认为应税收入...

二、具体的差异及处理。...

（一）流转税应税收入差异的处理

1、分期收款发出商品差异

2、附有销售退货条件的商品销售差异

3、商品销货不确认收入时的差异

4、商品销售折扣折让的差异

5、售出商品需要安装和检验的差异

6、委托代销商品的差异

7、采用售后回购方式销售商品的差异

8、售后回租业务的差异

9、“还本销售”业务的差异

10、包装物押金处理的差异

11、“视同销售”业务的差异

12、商品房开发中对拆迁户用新开发的商品房进行面积补偿时的差异

13、用商品房对外投资形成的差异

14、销售商品房后对购房者一定期间内支付固定比率回报业务的差异

15、房地产开发企业代收费用的差异

16、合作建房业务的差异

（二）所得税应税收入的差异处理

1、分期收款业务的差异

2、附有销售退货条件的商品销售差异

3、销售退货业务的差异处理

4、售后回购业务的差异

5、售后回租业务将在“租赁”业务中介绍其差异的处理

6、售出商品需要安装和检验的差异

7、对外投资、对内发放工资福利、分配股东红利的差异

8、在建成工程试运行收入业务的差异

9、企业生成产品自用的差异

10、还本销售业务差异的处理

11、折扣差异...

12、包装物押金收入业务的差异

13、房地产开发企业取得预售商品房款项差异的处理

14、房地产公司“以面换面”业务差异的处理

15、合作建房分配开发产品、项目未成立独立法人公司业务差异的处理

16、房地产开发公司将开发产品转作自用等的差异...

第七章 劳务收入...

第一节 会计规定...

一、劳务收入适用的会计政策...

（一）劳务收入的确认

（二）劳务收入的计量

（三）提供劳务与销售商品同时发生时的确认与计量

（四）具体应用

二、几个具体会计制度对收入的规定

（一）旅游、饮食服务企业会计制度

（二）勘察设计企业会计制度

（三）电信企业会计制度

第二节  税法规定

一、增值税应税劳务与营业税应税劳务的区别

二、混合销售行为和兼营行为下的征税规定

三、提供劳务收入征收收营业税计税依据的相关规定

四、几种具体劳务行为的征税规定

（一）交通运输业营业税的计税依据

（二）邮电通信业营业税的计税依据

（三）文化体育业营业税的计税依据

（五）娱乐业营业税的计税依据

（六）服务业营业税的计税依据

五、应税收入纳税义务发生的时间

第三节  提供劳务收入会计与税法差异的分析

一、分析提供劳务收入与税法差异应把握的几点

（一）从税收筹划的角度来分析

（二）从应税劳务纳税义务发生的时间来分析差异

（三）会计上确认收入但在税法上不确认为应税收入差异的分析

（四）会计上不确认收入但在税法上确认为应税收入差异的分析

（五）对“取得索取销售额或营业收入凭据”的理解

（六）对税法中规定提供劳务属“内部分配”行为的理解

（七）对于内部职工享受本企业提供劳务的行为

（八）对于发放的消费卡

二、提供劳务会计与税法规定差异具体的分析

（一）提供加工、修理修配劳务差异分析

（二）安装、装修等劳务会计与税法规定的差异

第八章  让渡资产使用费收入

第一节  让渡资产使用权的会计规定

一、让渡资产使用权的概念

二、让渡无形资产使用权收入确认的条件

三、让渡一般资产（固定资产的租赁、投资性房地产的租赁除外）使用费收入确认的时间

四、经营性租赁收入（非投资性房地产）的确认

五、投资性房地产租赁收入的确定

六、让渡货币资产使用权的会计处理

第二节  与让渡资产使用权相关的税法规定

一、营业税的相关规定

（一）让渡资产使用权计税依据的确定

（二）让渡资产使用权的营业税纳税义务发生的时间

（三）具体的政策规定

１、让渡一般资产使用权

２、租赁业

３、金融业（贷款及应收款）..

第三节 让渡资产使用权收入会计与税法规定的差异

一、总体差异分析

二、具体差异分析

（一）投资性房地产的差异

（二）租赁收入会计与税法的差异

（三）售后租（经营租赁）回业务会计与税法的差异

（四）贷款业务的差异

第九章  建造合同收入

第一节  建造合同收入的会计规定

第二节  建造合同收入的税法规定

一、建造合同企业所得税应税收入的确认

二、建造合同流转税应税收入的确认

第三节  建造合同收入会计与税法规定的差异

一、建造合同收入差异的几个方面

（一）流转税方面

（二）企业所得税方面

二、建造合同收入差异举例

第十章  融资租赁收入

第一节  融资租赁收入的会计规定

第二节  融资租赁的税法规定

一、融资租赁业务征收流转税的相关规定

二、融资租赁业务征收企业所得税的相关规定

第三节  融资租赁业务会计与税法规定的差异

一、融资租赁业务的总体差异

第十一章  非货币性资产交换取得收益的差异

第一节  与非货币性资产交换相关的会计规定

第二节  非货性交易业务的税法规定及其与会计规定的差异

一、非货币性交易业务的税法规定

二、会计制度与税法关于非货币性交易处理的主要差别

三、具体差异分析

第十二章  债务重组收益

第一节  债务重组收益的会计规定... 274

第二节  债务重组税法相关规定

一、与企业所得税相关的规定

二、债务重组与流转税相关的规定

第三节  债务重组业务会计与税法规定的差异

一、债务重组会计与税法规定的总体差异

二、具体差异举例

（一）修改其它债务条件的的差异

（二）关联企业债务重组认定的差异

（三）收益确认时间差异的分析

（四）对涉及减值准备债务重组的会计和税法差异分析

第十三章  投资收益——长期股权投资

第一节  投资收益的会计规定

第二节   长期股权投资相关的税法规定

一、流转税的相关规定

二、企业所得税的相关规定

（一）对外投资业务

（二）企业股权投资期间“持有收益”的所得税处理

（三）企业股权投“处置损益”的所得税处理

第三节  长期股权投资收益会计与税法规定的差异

一、长期股权投资收益会计与税法规定的总体差异

二、具体差异的分析

（一）企业初始投资时“已宣告尚未支付的股息”的差异

（二）长期股权投资收益的差异

（三）长期股权投资账面价值与计税基础的差异

（四）股权合并时的差异

（五）股权分立的差异

（七）整体置换

（八）股权处置损益差异的分析

第十四章  投资收益——金融工具持有收益

第一节  金融工具持有收益的会计规定

第二节  金融工具持有收益税法的规定及税法与会计规定的差异

一、金融工具持有期间收益的税法规定

二、具体差异的分析

（一）交易性金融资产差异

（二）持有至到期投资差异

（三）可供出售金融资产差异

（四）重分类发生损益的差异

第十五章  与金融资产转移和套期保值相关的收益

第一节  金融资产转移的会计规定

第二节  税法规定

第三节  会计与税法差异分析

（二）符合终止确认条件金融资产转移的差异分析

１、交易性金融资产转移的差异分析

２、持有至到期投资转移的差异分析

３、可供出售金融资产转移的差异分析

第十六章  汇兑损益

第一节  会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、税法的规定

二、税法规定与会计规定的差异分析

（一）总体差异分析

（二）差异分析举例

1、筹建期间发生的汇兑损益

2、对于外币价值发生变动的外币非货币性项目

第十七章  政府补助收益

第一节  会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、流转税的相关规定

二、企业所得税的相关规定

（一）形成差异的原因

（二）具体差异分析

第十八章  接受捐赠收益...

第一节  会计规定

第二节  纳税调整及相关所得税的会计处理

一、接受捐赠的税法规定

二、纳税调整金额的计算

三、计算当期应交所得税和确认当期所得税费用有关的会计处理

第十九章   保险收入

第一节  会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、有关流转税的规定...

（一）营业税计税营业额的确定..

（二）纳税义务发生的时间

（三）外汇业务的处理

（四）具体税收政策规定

二、有关企业所得税的规定

（一）应税收入的规定

（二）税前扣除项项目的规定

三、税法规定与会计规定的差异

（一）应税收入与会计确认收入的差异

（二）支出的差异

第三部分   费用及损失..

第二十章  与存货相关的费用

第一节  会计规定...

一、存货的概述

二、存货成本的计量

三、工业产品成本的计算

四、房地产企业开发产品成本的计算

五、施工企业建造成本的计算

六、商业企业商品销售成本的计算

七、期末存货的计价

八、发出存货的计价

第二节  税法的规定及其与会计规定的差异

一、有关存货的一般税法规定...

二、与商品房存货有关的税法规定

三、会计与税法规定的差异

（一）初始存货成本计量对纳税的影响

1、借款构建存货初始计量的纳税影响

３、投入存货初始计量的纳税影响

（二）发出存货计价方法对纳税的影响

（三）存货期末计价对纳税的影响

第二十一章  与固定资产相关的费用

第一节  会计规定

一、固定资产的特征及确认条件

二、固定资产的取得成本

三、固定资产的后续支出

四、固定资产的折旧

第二节  税法规定

一、固定资产计税成本的确定

四、投资国产设备抵税

六、其他...

第三节  会计与税法规定的差异

一、会计与税法规定差异总述

二、具体差异分析

（一）固定资产计价的差异

（二）固定资产折旧年限与方法的差异

（三）计提减值准备和已计提减值准备的资产价值恢复的处理

（四）计提减值准备后资产的折旧差异

（五）处置已计提减值准备的资产的处理

第二十二章 与无形资产相关的费用

第一节  会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、企业所得税税法规定

（一）无形资产计税基础的确认

二、税法与会计规定的差异

（一）差异总述...

（二）具体差异分析

1、外购无形资产计价的差异

2、自行开发无形资产的差异

3、摊销期限的差异

4、计提减值准备和已计提减值准备的资产价值恢复的处理

第二十三章  与生物资产相关的费用

第一节   会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、流转税的相关规定

（一）营业税

（二）增值税

二、企业所得税的相关规定

四、与会计规定的差异

（一）差异总述

（二）具体差异分析

第二十四章  与油气资产相关的费用

第一节  会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税

（二）油气资产的摊销

二、税法与会计规定的差异

（一）从流转税的方面来看

（二）企业所得税方面待财政部、国家税务总局明确后再进行分析

第二十五章 与资产减值相关的费用

第一节 会计规定

第二节  税法的规定及其与会计规定的差异

一、税法的规定

二、税法规定与会计规定的差异

（一）总体差异分析

（二）具体差异分析

1、坏账准备差异分析

2、存货跌价准备差异分析

3、采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值差异

4、融资租赁中出租人未担保余值减值差异的分析

5、金融资产减值损失的差异

第二十六章  职工薪酬...

第一节 会计规定

第二节  税法规定及其与会计规定的差异

一、税法规定

（一）对于工资、薪金

（二）对于辞退福利

（三）对于各种保险、基金

二、会计规定与税法规定的差异

（一）“职工薪酬”支付期一年以上的差异

（二）辞退福利的差异

（三）超标列支费用的

第二十七章 股份支付

第一节 会计规定.

第二节  税法规定

一、关于员工股票期权所得征税问题

二、股权分置改革

第三节  会计与税法规定差异的探讨

一、总体差异分析

二、具体差异讲述

（一）授予后立即可行权的股份支付

（二）有等待期的权益结算股份支付

（三）有等待期的现金结算股份支付

第二十八章  其他事项会计与税法规定的差异

第一节  借款费用

一、会计规定

二、税法规定

三、差异分析

第二节  对外捐赠支出的差异

一、对外捐赠支出会计的规定

第三节  预计负债的差异

一、会计规定

二、与预计负债有关的税法规定及差异分析

第四节  销售退回的差异

一、会计与税法的基本规定

二、销售退回发生在汇算清缴前的处理

三、销售退回发生汇算清缴后的处理