中国会计何时能摆脱税务假账之苦

上一篇 / 下一篇 2008-07-27 19:50:09 / 个人分类：个人文集

中国会计何时能摆脱税务假账之苦                                                               财税清风（著）

      前段时间，深圳某知名会计网站上有人发帖：“老板要你做假账，该如何办？”，引发热议，跟帖上千。主流观点颇为无奈：为了生存，会计不得不做假账。目前，为了偷税而做假账的现象确实比较普遍，乃至当年朱镕基总理在视察国家会计学院时的题词竟然为“不做假账”！
       假账的风行，破坏了社会的诚信和公平的营商环境、侵蚀了财政收入、加大了企业成本和承担的法律风险。作为假账实施者的会计，更是深受其害，不仅增加了工作量，而且还要承受巨大的精神压力。如何才能铲除滋生假账的土壤？
          一、财政支出需要透明和合理
       依法纳税是每个企业的法定义务，但同时，了解自己的纳税用在何处以及使用是否合理，则是纳税人的权利。从心理学的角度，如果纳税人缴税以后，却不知所缴税款的最终去向，必然会影响纳税的积极性。深圳当初推行公共汽车无人售票的时候，有人担心逃票会很普遍，但实际上真正逃票的却很少，是因为人们已逐渐意识到，既然享受了相关服务，就应当为此支付相应的费用。再看最近的汶川大地震，企业界的捐款十分踊跃，是因为人们意识到，自己的捐助将有助于灾区那些特别需要帮助的人们度过难关。如果人们了解到国家的财政支出是必要且合理的，纳税的自觉性自会大大地提高。因此，财政的预算、执行以及决算，除个别需要保密的项目外，有必要实现公开和透明化，这里指的公开和透明，并不仅仅是指对人大代表的公开和透明，而是要采取措施对全民实现公开和透明，并倾听普通民众的呼声。“取之于民、用之于民”这句税收宣传口号喊了几十年，但老百姓更愿意看到实实在在的东西，如国防、义务教育、扶贫救灾、公共交通、城乡基础设施建设等等方面的有效投入。
          二、加大肃贪治贿的力度、检讨不合理的开支。
       笔者在审计执业过程中发现，很多企业不愿意依法纳税的理由是不希望将自己的血汗钱送给一些贪官去挥霍。网上的一些调查也表明，大部分民众认为当前的贪腐现象很严重。一些政府官员的肆意挥霍、花天酒地的生活方式也引起了人们的反感。其他如一些劳民伤财的政绩工程、超标准购车及公车私用、大兴土木兴建与当地经济极不适应的政府办公用楼等等，也常常引起人们的强烈不满。值得一提的是，目前，企业采购人员向供应商索要回扣等商业贿赂现象也比较普遍，因为需要现金，也在一定程度上助长了假账的产生，因此对待商业贿赂，也应予重拳出击。
          三、精简政府机构，提高办事效率，改善办事态度
       据悉，国家现在吃财政饭的高达5000万人左右，平均每30多人就要供养一人，这与国民经济的发展状况是不相适应的，也增加了纳税人的负担。而在一些政府部门，人浮于事的现象比较普遍，笔者至今对在内地政府部门工作时那段一个月中三天打鱼、二十七天晒网的悠闲岁月还记忆犹新。冗员过多，但却往往并不能提高效率，反而会造成工作拖拉、相互扯皮的现象发生，一些政府部门办事效率低下，而办事态度则很差。
       另外，目前的公务员及政府部门雇员的招录体制存在不公平的现象，如面试成绩所占的比例太高，也产生了一些所谓的潜规则，很多品学兼优的考生由于没有“后台”的支持，既便笔试成绩很理想，也无缘迈进国家公务员的门槛。曾记得深圳某局招录咨询员，笔试前五名竟无一人最后闯关成功，难道他们都是高分低能吗？而实际上，深圳相对还公平些，那内地又会是一种什么状况？
          四、简化、优化税制和申报手续。
       目前，中国现行的税种有二十余个，税法复杂，且变化很快，几乎每天都会有一些新的涉税法规、文件出台，具体申报等操作层面也是经常变化不断，既便是专业人士，也难以全面掌握，很多企业往往是在不知情的情况下偷了税。有些税法规定存在不太合理的地方，如个人所得税的扣除额偏低等。而国家目前对税收的征管分国家和地方税务局两套系统，绝大部分企业既要在国税申报，又要到地税申报，而国、地税的申报系统及办事程序又不大一样，如企业所得税，在国税和地税分别有内资和外资企业申报子系统，另外还有核定征收和按经费支出换算方式征收的企业所得税，就这一个税种，至少就有六套以上不同的纳税申报表。办税已成为企业会计主要的工作内容之一，办税成本也在不断提高，不少企业设有专门的税务会计或办税部门，还需购买高于市价的税控设备。
          五、降低税负水平
           2007年全国税收收入完成49442.73亿元，比2006年增加11806亿元，同比增长31.4%。而2007年GDP现价总量为249530亿元，比上年增长11.9%。近年来，税收以远超经济增长的速度增长，除了纳税人的纳税意识提高以及税务部门加强了征管等因素外，从另一个角度也说明了中国的税负水平是偏高的，何况这种异常增长还是在假账比较普遍，税收主要还是由那些相对纳税意识较高的企业贡献的情况下实现的，对这些依法纳税的企业来说，很不公平！在目前的税负水平下，依法纳税确实存在一定难度。因此，有必要通过降低税率等措施来减轻企业的负担。
          六、依法治税、严格征管
       中国的税收现状是广种薄收。一方面法律规定的税负偏重，而另一方面执法又不严，人情、关系、地方保护税较多。如依法纳税，税负过重，而偷税行为又往往得不到应有的处罚，或处罚太轻，与所得的非法利益相较悬殊，造成老实人吃亏、市场竞争不公平的现象。因此，大幅提高税收违法成本是抑制偷税的有效途径。而遏制偷税的重要手段是控制现金交易及实现对银行开户信息的监控，这也是美国等西方国家的成功经验。另外，加强发票管理如打击日益严重的假发票现象、推行有奖发票等也很有效，如深圳市今年在餐饮、娱乐业推出有奖发票后，5月份（所属期）娱乐和餐饮业营业税比去年同期分别增长1倍和50%以上。
          七、建立完善包括纳税诚信在内的社会诚信监督体系
       纳税诚信有赖于社会整体诚信水平的提高。目前正在逐步推行的信用记录就很有效，因此，很有必要将纳税是否诚信纳入个人和企业的信用记录。在美国，纳税相对诚信，原因之一就是不光彩的纳税记录则可能使企业的商业交往及个人的工作和生活遇到很多麻烦。如当商界巨贾等在支配和使用巨额个人资金时，不得不考虑向社会和税务部门提供取得相应收入的完税凭证，个人所得税的偷税将受到有效震慑。
         八、加强税法的宣传和学习
       税法在会计工作中愈来愈重要，但不少企业管理者不懂税法，不少会计人员不熟悉税法。令人不解的是，现在的会计中级职称考试竟然取消了税法的内容。初生牛犊不怕虎，实际上并不是因为牛犊的胆子有多大，而是不知老虎的厉害，无知者无畏也。
         九、企业也需拚弃“逢税必反”的自私观念，培养必要的社会责任心
       税收是国家机器赖以正常运转的经济基础，税收的有效使用，会使纳税人享受到政治、经济、安全、教育文化等各方面的回报。依法纳税，也是社会责任心的体现。企业更应从经营的层面，想方设法提高竞争力，这才是企业发展的正确道路，而不宜始终把眼睛盯着税收不放，因为税收终究不是可以随意分切的蛋糕，企业如发展起来了，做假严重的公司往往会碰到难以更上一层楼的“天花板”效应。
       中国会计要想摆脱税务假账之苦，有赖于国家、社会、企业等各方面的共同努力，是一个综合、系统的工程。和谐社会，需要和谐的纳税环境，但愿在不久的将来，会计无需再做假账，不再是梦！

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