浅谈工会经费的账务处理

浅谈工会经费的账务处理

《财会月刊》2008.8   南京市城市建设档案馆   马泽和

      目前一些地方，工会经费的收缴已由过去通过基层工会上缴的单一方式改变为委托税务部门代收、财政直接划拨等方式，由此也带来了账务处理上的一些变化。笔者拟对此作一归纳。

一、行政、事业单位会计与企业会计的账务处理

   1.

   （1）通过基层工会上缴的方式下，按月计提工会经费，

                    借：管理费用

                                贷：其他应付款——应付工会经费

    （2）在将计提的工会经费拨付给本单位工会时，

                           借：其他应付款——应付工会经费

                        贷：银行贷款

   2.

    （1）委托税务部门代收的方式下，根据工会经费分成比例的有关规定，按月计提，

                    借：管理费用

                       贷：其他应交款——应交上级工会经费

                           其他应付款——应付基层工会经费

    （2）实际拨缴经费时，

                   借：其他应交款——应交上级工会经费

                       其他应付款——应付基层工会经费

                       贷：银行贷款

   3.通过财政直接划拨方式，是指行政、事业单位按工资总额的2%提取并按规定列入个单位部门预算的工会经费，由财政部门直接划拨至上级工会经费专户，上级工会将所收经费按规定比例下拨至各单位基层工会。各单位在收到上级工会的经费专用收据时，行政单位的账务处理如下：

                  借：经费支出

                       贷：拨入经费

                           财政直接支付用款额度（等科目）

  事业单位的账务处理如下：

                  借：事业支出

                       贷：财政补助收入

                           事业收入

                          财政直接支付用款额度（等科目）

二、工会会计的账务处理

    1.通过基层工会上缴的方式下，基层工会在收到本企业拨付的工会经费时，

                  借：上解经费支出

                       贷：银行存款

   2.委托税务部门代收的方式下，基层工会在收到本企业拨付的留成经费并获知税务部门已代收上缴部分时，

                   借：银行存款

                      上解经费支出

                        贷：拨交经费收入

   3.在财政直接拨付方式下，基层工会在收到上级工会下拨的留成经费时，根据分成比例，计算出2%的工会经费和上缴经费，

                   借：银行存款

                      上解经费支出

                        贷：拨交经费收入