总预算会计财政性存款账户的使用

总预算会计财政性存款账户的使用

《财会月刊》（会计版）2008.7     贵阳   刘北华

 为了反映和监督财政性存款的增减及结存情况，各级总预算会计需设置“国库存款”、“其他财政存款”和“在途款”账户。这个三个账户在具体使用上是有区别的，尤其是“国库存款”和“其他财政存款”这两个存款类账户，一个反映的是预算资金，另一个反映的是预算外资金。

1．“国库存款”账户

“国库存款”账户是用来核算各级总预算会计在国库里的预算资金存款。“国库存款”账户是一级账户，属资产类。该账户下设置了两个明细科目，即“国库存款——一般预算存款”和“国库存款——基金预算存款”科目。所以，在核算预算资金存款发生增加和减少的业务时，要使用“国库存款”账户。

 这两个明细科目的区别是：“国库存款——一般预算存款”明细科目，反映的是政府的预算资金存款的来源是一般预算收入，取得后，政府将这笔钱用于政府机关、行政单位、事业单位日常业务开展所需的支出。而“国库存款——基金预算存款”明细科目，反映的是政府的基金资金存款的来源是基金预算收入，取得后，政府将这笔钱用于具有指定用途的政府性基金支出。

2．“其他财政存款”账户

 “其他财政存款”账户是用来核算各级总预算会计未列入“国库存款”账户反映的各项财政性存款（即预算外的资金存款）的增减变动及结存情况。“其他财政存款”账户是一级账户，属资产类。该账户下设置了三个明细科目，即“其他财政存款——财政周转金存款”、“其他财政村——专用基金存款”和“其他财政存款——（未设国库）乡政府预算资金存款”科目。所以，在核算预算外资金存款（即未列入“国库存款”账户反映的各项财政性存款）发生增加和减少的业务时，要使用“其他财政存款”账户。

3．“在途款”账户

 “在途款”账户是用来核算决算清理期和库款报解期、整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过账户过渡处理的资金数。“在途款”账户是一级账户，属资产类。该账户与前面介绍的两个账户在使用上是很好区分的，不容易混淆。○