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08年CPA审计考试真题及答案(东奥)

上一篇 / 下一篇  2008-09-26 10:14:46 / 个人分类：考试

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2008年度注册会计师全国统一考试

q{!g HH-gC4L0友商社区7ii'iu1a*?;b,~2R

《审计》试题卷友商社区P l!JIL5\"sP


z1e$w!]MP@0
&EaPw${*e0友商社区 q9Qy v5}Z
一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上和2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）友商社区U"F`Ui%e
友商社区xBr3\$u/J-r3N O
（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。友商社区m2L)GoE
1．D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（   ）。
`8X fx\0A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性友商社区9D!q5r"|B U/~x%T|
B．检查银行存款收支的正确截止
{7rLO#f9Y J X D3[0C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
Q$jlUv8Hn0D．函证银行存款余额
M9f g-B2y:A,kI0【答案】C友商社区fJu)Mqr
【解析】选项A、B、D都是审查银行存款的实质性程序，选项C是控制测试程序。
7S3[Jpr6|x0【链接】请看教材P451第3段。东奥会计在线
W:NK0Fm3F02．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（   ）。
U|*o8UW(Q!R.| p0A．重新测试相关的内部控制友商社区 ?,|xbYeis
B．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
M;Non9hey E7S0C．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
cZ@^*eP1B.Vp0D．检查该银行账户的银行存款余额调节表
2u6kw:[~f0【答案】D
&E2D#H\3o,fd0【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。友商社区6N J&bWs:]?
【链接】请看教材P451倒数第2段。东奥会计在线
,L\kf w0y_2thF03．如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（   ）。
MQ ZAG#e7LW*~n0A．函证20×8年12月31日的银行存款余额友商社区h-r R'ok#K?
B．检查20×8年12月31日的银行对账单友商社区B7Ag!L4H{!b
C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表友商社区9iNn(k#s9L6oQ:t
D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
\Yru*^0【答案】D友商社区(~0Xsm0Hc!F0Y
【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账，CPA应直接看银行存款日记帐。
E8~9qt&F z+c&z3v0【链接】请看教材P452。东奥会计在线友商社区#X h~!eM FJ:o
4．丁公司某银行帐户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（   ）。
w*R;gpz%D@y4t,D0A．1535000元友商社区\A5cf XQnl
B．1575000元
3u1C{;^-Jao0C．1595000元
P5FG6QC,z"a8|/{0
|w9n^PF6R#AU0D．1635000元友商社区$a6s;IRj3|0}#PF
【答案】D友商社区RZ@f3t4d+s8c
【解析】丁公司12月31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以12月31日的实有数，即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000，故选项D正确。友商社区a|)T1u u!Y7HM
【链接】请看教材P452表17-3。东奥会计在线友商社区yS.c~*e/f$n c;nhf
友商社区Ag8_"sj%Kl V0y
（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。友商社区^5h~X%K9z&SA
5．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（   ）。
7?4nJr;q^0A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责友商社区4[p3SC5Mjd p%r'Td
B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益
;y2l6r/?1a#F0C．在决策时人为判断可能出现错误友商社区$ZQOwyEZ6[
D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
6xQ,^ a T9I k*B0【答案】C友商社区u h3sN@
【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有2个方面，选项C是其中一个方面。
9G:}~iq,Z0【链接】请看教材179第4段和审计准则第1211号第64条。东奥会计在线友商社区'ym qJ/fq5r
6．下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（   ）。友商社区'i%Y&~r:d/y)svq
A．现金支付的审批与执行友商社区 }.| sk wI)g5xM
B．现金保管与现金日记账的记录友商社区d$?hBkX wz[
C．现金的会计记录与审计监督
"KYQ\0k0D．现金保管与现金总分类账的记录
6e+SP6v0KFM(^ u0【答案】B
B-`x&_^*? Q~5A0【解析】出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。友商社区t UO sd4Z Pd
【链接】请看教材P442倒数第2、3段。东奥会计在线
5aa4wS Yy/uX+v07．在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（   ）。
^jiK{~,O2I0A．内部控制的人工成分友商社区#l]qM V7P
B．内部控制的自动化万分
`)J+Phf Hf0C．丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
dGb7oBX0D．会计信息系统
&xR[ a)TU0【答案】C友商社区o S3wv1Z3H j&Y
【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确。东奥会计在线友商社区{3H }qzk6q)E1y
【链接】请看教材179倒数第2段。友商社区^^ l.G[;\
8．下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（   ）。友商社区 Ply3y*u!c
A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素友商社区'N&Uw3Qb7MByU
B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制友商社区%_/[?zuJ2m
C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上
"U}r+Qgi8k0D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
6{;T7Bz-_@$e)^0【答案】D
0xJ1]zuvr2[0【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有2种情形，选项D是其中的一种。
NC(T"F6q `0【链接】请看教材205第1段。东奥会计在线友商社区e DA.fuy:k)[
9．C注册会计师没有义务实施的程序是（   ）。友商社区C&^C5]'r#G^
A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷友商社区X-[ Q(rs,b,A*{1\o
B．了解丙公司情况及其环境
!rg.Q6b%T0C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
)u5V,UPc'?0D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行
-C OJj0UFl0【答案】A
)W.o TW"E;R)yH~8R0【解析】CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。东奥会计在线
-Zx ANemly0【链接】请看教材176第3段。友商社区N+am d%sxFV{]
（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
cdZ.aN}$mf010．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（   ）。
9a&~9|m!H|2x0A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的友商社区X~hd_/V.H9|
B．重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性友商社区GfuZ rM(VD
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在友商社区*P2kg}a6L"o
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B _"yvK%E9WE)N0【答案】C友商社区Mm0~_+]]0~%j'W
【解析】根据审计风险模型，检查风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险（用x表示），在既定的审计风险水平下，检查风险（用y表示）为：
!]6x)C?N9\ A!tW7Cc[0检查风险　＝　审 计 风 险友商社区(t K+G$ALc-D
重大错报风险，友商社区)iG.? z1G/TuO8d]2a\
友商社区#`|6q%A8M X/FC&B
即y=k/x,可见检查风险（y）是由重大错报风险（x）确定的，因此选项A和D均不正确；选项B 说明的是固有风险；而选项C正确，它是指CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，CPA只有通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险水平。
9q;yaS9E0【链接】请看教材155审计风险模型、教材P154第2段、教材P203第5段。东奥会计在线
&mB5I5rJ3h"h{!dpw011．在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（   ）。友商社区2NJc&},n+rxA7y;{ye
A．评估的财务报表层次的重大错报风险友商社区A o/jg ]w'U-T j.JG
B．评估的认定层次的重大错报风险友商社区 JX@V/xp%S9^
C．评估的与控制环境相关的重大错报风险
u&B^piJN0D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
0\Ok:nb p0【答案】B
pW*s#] \M g;|M;h0【解析】同第10小题。
9qjVnB0^M0【链接】请看教材P203第3、4、5段。东奥会计在线
n(_T|-C:|012．当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（   ）。友商社区Z m1cNk^v
A．缩小实质性程序的范围
0{:N1u2I ]5LN{ km0B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
'E;hM/]dB(H+E;R/R0C．降低评估的重大错报风险友商社区0hmm ~.i;X
D．消除固有风险
C&z6|4JXyr5}\0【答案】B友商社区~FH2Qr:S
【解析】根据审计风险模型，检查风险=重大错报风险×检查风险，即y=k/x，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险x确定检查风险y，根据检查风险y来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险y调低，则说明重大错报风险x的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险x太低，需要修正原先评估的重大错报风险x，同时修正原先确定的检查风险y，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。友商社区4Fn!N-?!}8fTJ$w
选项A缩小范围不能降低检查风险y；选项C的重大错报风险x只能评估不能降低；选项D的固有风险也只能评估不能降低；选项B的修改实质性程序的时间能够降低检查风险y。友商社区/Fe V.{X*_cK
【链接】请看教材155审计风险模型和教材P207第2段。东奥会计在线
%W(an#_5E'`E013．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（   ）。友商社区7r |vyLO.z l8E*Q
A．抽样风险
J4a1``i4Fn0B．非抽样风险
`:Y)]TE0C．检查风险
u NB,~.C4c0D．重大错报风险
fIV$G%K O%q0【答案】C友商社区;X5l[N'cs
【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题；选项C正确。
5G+SF9H^E&G'N!U0【链接】请看教材155审计风险模型、教材P154第2段。东奥会计在线
Y"N,eZ.v1D$N1o014．在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（   ）。友商社区Q+[:Y5R%x)U U1J:N
A．调高重要性水平
_kC9A.r K|@o.?U0B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险友商社区9Wp/CJe!u
C．进行穿行测试，以降低固有风险友商社区/~:T%{(}?z
D．合理设计和有效实施进一步审计程序
$@ p UYRy,vm!Z3R0【答案】D
6o$C$so1F8z~0EX5`0【解析】根据审计风险模型，检查风险=重大错报风险×检查风险，即y=k/x，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险x确定检查风险y，根据检查风险y来设计和实施进一步审计程序，收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。
Dn6a:d#EW"[G0【链接】请看教材155审计风险模型。东奥会计在线友商社区fu;YsBclE8m#Kk
友商社区"p{a&c{9l9K
（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
!\Tp4`~8W'f015．在与甲公司管理层沟时，A注册会计师应当说明该项业务属于（   ）。
i\8O j0B(FD[ f N0A．有限保证的鉴证业务友商社区&K|-h$Z)T w U L
B．直接报告业务友商社区)Rs"r)aCbLs&i+v
C．其他鉴证业务友商社区x3hi,e.o
D．合理保证的鉴证业务友商社区5RqR1z&Tq
【答案】A
l+iX-b!}7S0【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。友商社区-l3I:K e3m$jG
【链接】请看教材P53倒数第3段、P607倒数第3段东奥会计在线友商社区w%yJ5W+Glx/Ml
16．在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（   ）友商社区8{LB SW%P
A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
&V`i ow3W*a0B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责友商社区6Q:@Y8yl'T*x
C．K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
J9DWE|T:J?U0D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责友商社区q2Q]t*O.p&r M,h
【答案】B
%g n&_`I9CqHRI0【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表（鉴证对象信息）负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）负责，因此选项B正确。
I+q\_nh(e&I0【链接】请看教材P56第4段、2007年简答题第1题第2问。东奥会计在线
:X?-fT6t D4A017．如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（   ）。
NaF+U+tf0A．甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
VzC T+Cp or\ G0B．甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
W%zl;nwv0C．审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
(acj/X+s8o QvDC0D．审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
p4T@`$c#~hy6A4J0【答案】C友商社区8~nb ggl
【解析】CPA在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序，而不能因此作为变更业务的理由，因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足预期使用者对财务报表的信息需求。友商社区e/W7Z8bf&IV
【链接】请看教材P55第1、2段和教材P610。东奥会计在线
@.q%_Uy\z018．如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取巧的行动是（   ）。友商社区2E1B v U{6S(}
A．要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
e ?uU2J2yi hV0B．视其重大与广泛程序出具保留结论或否结论的报告
KZ+[(_{$N*P\,\0C．视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
Y*e:|T2l~4M3Kc0D．单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通友商社区)M-V)tY~b1O&BW
【答案】C
R.|f,o${4U b+m9K0br)P0【解析】本题题干部分讨论的是CPA对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形， CPA应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告，因此选项C正确。东奥会计在线
8g4~'J&I W:p0【链接】请看教材P66第6段。

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TAG: CPA考试答案 会计 审计 注册会计师 税法 经济法 考试答案

旋风影的BLOG 旋风影 发布于2008-09-23 14:24:07
二、多项选择题（本题型共4大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案现实性在试题卷上无效。）f!l/U7Pl
（一）D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账bA}q*Z0Pq:a,g
1．外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有（    ）。
t(WR&t~/Xl5N9C会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.A．外方出资者用其在另境内购买的外币现金出资会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账9l6U6D GuXj
B．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资club.youshang.com~/UWgD%Mo0G)LI
C．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资
0[9].FB!qD．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资
Q+}9Xp|0db#Zu会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.【答案】BCD
%Mh
X0G @2iF Lclub.youshang.com【解析】中外合资企业中，如果外方以货币出资时，要求外方直接以外币出资或以最初以外币出资后在中国境内获得的人民币出资，选项A中购买外币不符合以上要求。
_-J)S\E会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.【链接】请看教材P601倒数第1、2段。东奥会计在线
7y(bv!aV!Vf商务和管理的社会网络2．在对外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有（    ）。*^+F{Rp5fH,x N
A．检查西公司的外汇登记证，以确定外币是滞汇入经外汇管理部门核准的资本金账户4[1TG7y6vv)VF
B．向资本金账户的开户银行进行函证
@,h9p"S?
QQK会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账C．当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算

l%~3FSX5eF;S1^D．外方出资者将出资款直接汇入西公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件
ft])i@5r+yO
Z1I友商社区【答案】ABCD友商社区D}5rP7n{@
【解析】外方以货币出资时CPA的审验程序。友商社区Pj#?U2QQ
【链接】请看教材P601倒数第2段、P602第2、3段。东奥会计在线会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账~o!a`9D3`C
3．下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（    ）。
4Q"W6W1tix        Nt友商社区A．D注册会计与西公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议友商社区?GU5_*{:V0b
B．丁公司由于严重亏损而导致增资产有的净资产小于注册资本及实收资本club.youshang.com A%u!OTD
C．丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定
}P[]-zD．丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理"tYe2{/b'L
【答案】ABD
gT&v%z6t_2z        l1R+e+gH会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容；但选项C中，未评估的实物财产CPA无法认定其出资额。club.youshang.comjXQ6_,?T!kV[k.b0k0a
【链接】请看教材P576第6段。
sxSO)u1K（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
ldWT:wE'E2pD
_`club.youshang.com4．在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（    ）。
DC
D8L.^会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.A．直接假定丙公司收入确认存在特别风险会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账g[i9L*\:\ Is
B．将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险商务和管理的社会网络(D
e!VZ,Rc'r
C．直接假定丙公司存货存在特别风险
)cQix!n&f会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.D．将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
Yg;Y`9Yy;P会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账【答案】ABD会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账IP({o[)]K,b
【解析】在选项A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特别风险（教材P248第5行）；在选项B中，管理层舞弊是特别风险（教材P205第4段）；在选项C中，CPA应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险（教材P252第4行）。
2S.D ?O'SYU7]^iO【链接】请看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。东奥会计在线
u3q#J0Q.I(\club.youshang.com5．在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（    ）。

jH[D3y+u友商社区A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行kCQCz4[^R
B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
)?OSm8L3j8?
_&A
|会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账C．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
"}7b7Mth&x2y)L友商社区D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账-zmKCL%n
【答案】ABD'G.fe)k
yDL
【解析】本题题干部分讨论的是CPA对特别风险的内部控制进行了解和测试的问题，选项A是教材P177了解内部控制的概念，故选项A正确；依据教材P225倒数第2段和教材P226的图10-1，CPA对对特别风险内部控制的测试时间要求本年进行测试，故选项B正确而选项C错误；依据教材P225选项D正确。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.0R1E$bo-Dr&}[5Z
【链接】请看教材P177、P225倒数第2段和教材P226的图10-1。东奥会计在线会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账.v!m2J;i&e;iC
6.在针对特别风险计划何时是进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（）友商社区KIG jY1Y!Y
A．实施控制测试和实质性程序
oK7?!H9a ^会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账B.实施细节测试和实质性分析程序
;H({+acV/Pb商务和管理的社会网络C．仅实施控制测试;D
O#WsMK W

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Q7[4_K*Jclub.youshang.comD.仅实施实质性分析程序

J
H        h*]6pR!dKboj会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.【答案】AB
,VD"x"W7s;ja友商社区【解析】针对特别风险，CPA通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低。友商社区c2vwgj"I
【链接】请看教材P228第1段。东奥会计在线
*Cx7?&K~        a?会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账2_m3Q7?UX
（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 u4X7@|        t1O3L_,f9P
7．B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（    ）。
^ns&F6OktC友商社区A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
p@"F]YX*ZIB．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
kMl+[ t@(x _club.youshang.comC．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回club.youshang.com9xN;` eKvP5`
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
rl.a/Zob:~)M g商务和管理的社会网络【答案】ABD会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.Gr9h:l(HN
【解析】CPA对发生在资产负债表日后的期后事项只要求被审计单位披露，选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是CPA需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。
![K.[;j;z6d1`5e|会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账【链接】请看教材P468期后事项种类。东奥会计在线
Vhs!} krY@
r8．对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（    ）。club.youshang.comq~NS"MIc h
A．设计专门的审计程序识别这些期后事项
An"`^hk|p会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.B．尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
-I^`'v8c        T`会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账C．尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
T*k/`r&dclub.youshang.comD．不专门设计审计程序识别这些期后事项商务和管理的社会网络n uk kJYc;V
【答案】AC
;}^m_.AE@8A7Q$]club.youshang.com【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第1时段的期后事项，是CPA对截至审计报告日为止的第1时段的期后事项的审计责任问题，选项A和C正确。友商社区i1mC.`"Uz XVuJ
【链接】请看教材P468图18-1、P469第3段。东奥会计在线club.youshang.com0jeh+ke%H#O5{r
9．如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（    ）。商务和管理的社会网络3n0vk$EN2x$s&q
A．实施必要的审计程序6e3| x l]
B．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
N,to4F~7t商务和管理的社会网络C．针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告
G5w._l2^2~G会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.D．在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因
X&g-gZ][,Lclub.youshang.com【答案】ABC
lqMfQx^Y友商社区【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第2时段的期后事项，是CPA对财务报表公布日后发现存在错报的期后事项的审计责任问题，选项A、B、C正确。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上..Rk'~0yH QB
【链接】请看教材P468图18-1、P469第3段。
@2|9vu#y+P'_1i[6i（四）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
O*x$Q2wy"@club.youshang.com10．在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（    ），
8G P)P\;I TZ4QcA．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
0f7mj I5o M会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账B．认定层次重大错报风险的评估结果.x;T_NQ'F3W
C．认定层次重大错报风险产生的原因商务和管理的社会网络-m#v)F `i
D．各类交易、账户余额、列报的特征
5R'j1D7u{_*p]会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.【答案】ABCD
+\,] ? N}-{*G
ui:Zclub.youshang.com【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的性质问题，A是教材P215第4段，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P214第2段），故选项B正确；同时CPA还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因（教材P216第3行），故选项C和D正确。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.*x/R`1rN-gz
【链接】请看教材P214、p215、P216以及审计准则第1231号的第13、14、15条。商务和管理的社会网络+T.{wA5^9[ZJY Q
K

5j6Szx5`11．在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（    ）。会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账,ZzI1Pk
A．评估的认定层次重大错报风险
^A@Fb5r商务和管理的社会网络B．审计意见的类型
-Y*[-y${8g        qC．错报风险的性质友商社区:A3t+T3m(D
D．审计证据适用的期间或时点

s4N#P3_*W【答案】ACD
.RTvhk%t(l&W友商社区【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的时间问题，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P214第2段），故选项A正确；同时，CPA还要考虑错报风险的性质（教材P217第5段）和审计证据适用的期间或试点，故选项C和D正确。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.\z)m)K\,pc%K,\
【链接】请看教材P214、P217以及审计准则第1231号的第18、20条。
2iN5l{1[kM!C12．在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（    ）。
U#j        bj1M[商务和管理的社会网络A．审计程序与特定风险的相关性友商社区^p/z        }&a3L;d&I%A
B．评估的认定层次重大错报风险
4]K+C"]/N{        ^G7iG7|g商务和管理的社会网络C．计划获取的保证程度
Ck.IOE8uS@R/K商务和管理的社会网络D．可容忍的错报或偏差率
be+m:xD-B5lA b\商务和管理的社会网络【答案】ABCDclub.youshang.com@+q0u@A+b5I
【解析】本题题干部分讨论的是CPA如何设计进一步审计程序的范围问题，CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P214第2段），故选项B正确；同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确；根据教材P218第5段，选项B也正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计的特别风险。商务和管理的社会网络 \-W \@        S6m
【链接】请看教材P214、P218以及审计准则第1231号的第22条。
旋风影的BLOG 旋风影 发布于2008-09-23 14:24:44
三、判断题（本题型共5题，每题1分，本题型共5分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题零分为止。答案写在试题卷上无效。）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.\ Y u)P*u2R-H
1．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（    ）
z(Jpgi3c!a商务和管理的社会网络【答案】×会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账8Z_ V|Ry-}-e
【解析】一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，但审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改已归档的审计工作底稿。
1r0?YCK)N;g友商社区【链接】请看教材P134倒数第1、2、3段。u/o)y;QQ]f ZF
2．在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。
W"`2{)hLf?会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账【答案】√会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.D+_)a
M^4i'NhB2sfD
【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，比如CPA在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.v!|0p2SI?7g
【链接】请看教材P130倒数第4段。
1xH-IVr-y#E2\4` bP        |会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账3．只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。（    ）
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m3X*o商务和管理的社会网络【答案】√会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上./o&i+i])sl!UN%i
【解析】本题讨论的对简要财务报表出具审计报告的情形，CPA只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，才可对简要财务报表出具审计报告，因为只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计，才能获得充分了解，承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表出具审计报告。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.c9`*Ym&G.X YnF$^$h
【链接】请看教材P554第2段。
0r\qzUZ};s4．如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（    ）
%K6|-f Jf7H-^会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账【答案】×
,Q        KX,}        U}6sCeKclub.youshang.com【解析】当需要修改其他信息而管理层拒绝修改时，CPA应当考虑采取适当的进一步措施，进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注，以及征询法律意见，CPA不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。
6H'G1e8A4IU|会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.【链接】请看教材P542第5段。会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账+\1i^;F @o
5．对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。（    ）
X/p RnMB7Y友商社区【答案】√
Mo%Zr\v;R会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.【解析】CPA在确定控制测试的性质时，可以利用自动化控制的有效性来支持该项控制在运行期间的有效性。会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账'Th[n*g
【链接】请看教材P222第3段以及审计准则第1231号的第36条。
旋风影的BLOG 旋风影 发布于2008-09-23 14:28:10
四、简答题（本题型共5题，其中第1题5分，每2题6分，第3题5分，第4题5分，第5题4分，本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
dr&izkw*m友商社区1．ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
7E
]]v5Ie oclub.youshang.com要求：友商社区 t+T`7q5xg        Vl
指出ABC会计事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
)rC| p"]+k3s$~【答案】
(AUWvGm y wR2_友商社区（1）没有制定承接业务质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机专家的。（教材P71第2段）
"UL.fJ.Uclub.youshang.com（2项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。（教材P28第12行、教材P69倒数第4段）
2P:ZS;~"sjclub.youshang.com（3）项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核。（教材P77第5段）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上."X#S5ik)ia-jS@L
（4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。（教材P76倒数第6段和倒数第1段）

anO x^+_'\([#?会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.（5）实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。（教材P79第4段）
b+[rG`6jO|友商社区会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.?#|VHa'Ij:I{
2．B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上."zBA9E/M)?s4s
（1）存货盘点范围、地点和时间安排
8g9KEA&QE-["J6Gd9R会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账?8p5BdI9I
友商社区E]xvI

地点

友商社区1oHQ_mX$W

存货类型

商务和管理的社会网络N8_c9Z9n"P n

估计占存货总额的比例


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盘点时间


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Q4W商务和管理的社会网络
A仓库商务和管理的社会网络6Xv C\0p4d|
烧碱、煤炭club.youshang.comq8vdQC*ri$P8T"C
烧碱10%、煤炭5%友商社区'k+@i6n S Q
20×8年11月25日友商社区 F!W
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B仓库 i-Yg#Q;A Ff;r
烧碱、石英砂友商社区:[h.h+UR
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烧碱10%、石英砂10%
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C仓库
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玻璃26%club.youshang.comO0Q)]:A)h}
20×8年11月27日5S*r)n#X'_(J8Ats(E
外地公用仓库
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——

club.youshang.comS+m|1V] V"s(n
（2）存放在外地公用仓库存货的检查友商社区H0EbT%sl N&z
对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。
)@/C},f2Dl R%\club.youshang.com（3）存货数量的确定方法会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账.[+Kkel$d?6B5M:H
对于烧碱、煤矿炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.~YSL)Tp-a
（4）盘点标签的设计、使用和控制商务和管理的社会网络gF*ej9`.L)HbQ
对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
9VJ!M,K)U        @g(^Y会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘场子的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。D-c$Xu/j)T1^
要求：友商社区hp
w0_#M9}\1~
    针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
Zaf/t'c ga友商社区【答案】
P}&u,G&c1u
(1)友商社区qjF%I Ts3S
“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划的缺陷：
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^+gPNbzI商务和管理的社会网络缺陷1：乙公司存货盘点时间不当。乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，盘点时间最好接近12月31日，盘点时间与12月31日间隔时间太长。
,]-N B(?L,y:d会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.缺陷2：对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在不同仓库的烧碱安排在相同的时间盘点
4t| v6O)cclub.youshang.com缺陷3：盘点范围不当。对存放在外地的占存货总量39%的玻璃应当纳入盘点范围，制定盘点程序。
s*_7vNg6AXs^会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.（具体内容审计准则指南有，教材没有具体的详细的说明，只有教材P386第3段的粗略的7点内容）
{t^&J        `U1xclub.youshang.com（2）“存放在外地公用仓库存货”的盘点计划的缺陷：会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账0n6R:h GEfL$u
由于乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，乙公司应当列示截止12月31日的清单，纳入盘点计划，因为CPA对该批重大比例的存货会函证或依赖其他CPA的工作，盘点计划应当与监盘计划协调。club.youshang.com!Bq&G|e ^ g!{
（3）“存货数量的确定方法”的盘点计划的缺陷：会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上./])]h;lf
对于烧碱，煤炭和石英砂这些堆积型的存货，一般来说，估计存货数量存在困难，乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录来确定其数量。（教材P389表15-3）会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账1`CD
p^ MGq]f
（4）乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”
B+a
S-y,cg/X友商社区的盘点计划没有缺陷。
(G+^TG tYY会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.（5）“由仓库保管员调节盘盈或盘亏”的盘点计划的缺陷：club.youshang.com'e+lL6AUCf8m6J
盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，应由乙公司的会计人员调节。会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账s7biEp/z
3．C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1-6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后，C注册会计师草拟了以下审阅报告。
%t[7y z iu会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.

审阅报告

商务和管理的社会网络4H#C2yN{#Z0G*E}\j
丙公司全体股东：
LL4v\ kKfj,d商务和管理的社会网络我们审阅了后附的丙公司财务报表，包括20×8年6月30日的资产负债表，20×8年1-6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表。这些财务报表的编制是丙公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。商务和管理的社会网络L
g$V$p8\
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问丙公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。
a3{ip:@8L;}8AP商务和管理的社会网络根据我们的审阅，我们认为丙公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了丙公司的财务状况、经营成果和现金流量。
A5J*aA!cR7~r会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.我们审计了丙公司20