《中级会计实务》跨章节综合题

4.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。     （1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）：
lBz?,yVH1a"b L0

项　目 Gn%R"BOKg)aIh0	1至11月份累计数 8^"w)q#L W2Gb8p`0
一、营业收入 WEb W;T0^J)X4{ _0	125 000友商社区MiG'G)EhWNM
减：营业成本 5y\ D9lh5J7_wm0	95 000 C%y)S!Lul)o-p0
营业税金及附加友商社区5eB,Pi#h\Mp	450 Z._X/M tu{8{`0
销售费用 $]WX4_iK0	6 800友商社区1H*[;R h+Fx*`,SKFw[
管理费用 %fvmyf0	10 600 E'Y'LDj-h3{&H0
财务费用友商社区)sC/cSv vov	1 500友商社区oP6IK0P]
资产减值损失 C4?4uYc'T UA+~0	800 fR)dM8QE0
加：公允价值变动收益友商社区yd H7RQ	O友商社区?8P-i8k9sE.F$B
投资收益 $O8nE |+O1?Y"t$t U0	O友商社区7yG4v,WF$Xcn
二、营业利润 ;k F/J7z%U9L)xWgu0	9 850 Q\ us4F0
加：营业外收入 0Y.|?,?|&O8]ud0	100 2yGj^ODz\Q]M+{0
减：营业外支出 fPMxm0	O友商社区p#q^$r8Z.~S
三、利润总额 mM;aU2T8Z3Fr:h0	9 950友商社区]#i}'Z^:po7@

Xk!DC*L-b/g0    （2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：友商社区6^u&t
l#J!O M4c Jw
    ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2 100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20× 8年12月1日。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。
'^ l"W v~Mf{0    甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%.
G"LT#|T|O5App0    ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。友商社区 Zv6w8CX#go[/e
    甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。友商社区tp])B)hr
    ③12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。
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Y0    12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
6hVYCb/dx7}6l0    ④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。友商社区*q gwF:M c&S7m6Na
    12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。友商社区3_5UlI@b[
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同.合同约定;甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元友商社区j
B;@6lK
    至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
4_q.Z8['M0    ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。友商社区qPI7E0s
    12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。友商社区s8E4N+I
VK*ri`
    （3）12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司20×7年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：
{i6l-\ s;mQ]0    ①经董事会批准，自20×7年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×6年12月31日未计提减值准备。
V+@h(YODz-p#P0    甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：
2Z0u@|k x%EFk0    借：管理费用　　55友商社区
x2~\+V1fN
        贷：累计折旧　　　55友商社区'sy}Q3[6O-O.z+V
    ②20×7年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。
L)]/_[NJ0    甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：

v&W b.~;rQMb0    借：无形资产　　　1 800
[rO%PS/f&C0        贷：银行存款　　1 800
0M0FU9Z QY,d.pz0    借：管理费用　　　150友商社区w9AN'K }Yc U N-d
        贷：累计摊销　　150
Y%m(Epa&e0    ③20×7年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。甲公司已将差价款485万元存入银行。友商社区1N5tR(Uu'M
    甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
di/J nH!mD$c0    借：银行存款　　　　　485
6@(B-{~-EzN0        贷：主营业务收入　　　400
[;C&Q*A+Wf4T0            应交税费—应交增值税（销项税额） 85友商社区n7A:hvt/qtda/I2{
    借：主营业务成本　　　350
5V)a$Lk)Q y0        贷：库存商品　　　　　350
Y:[7Fx.rV6U0    借：原材料　　　　　　100
#]Yo,[6^$u.p$B+SI0        贷：营业外收入　　　　100
!Y&S`%S7wHA0    ④20×7年11月1日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与Q公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：甲公司从Q公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。友商社区-a2z'k'i/N i
    甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。友商社区^"Nv9D,lR&A
    （4）20×8年1至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下：
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Sm&[%P0l'RL0    ①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月购入的E产品（见资料（2） ③）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。友商社区RA"v-|7L
    20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1 160万元。
0D(i1MD/hk0    X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
'~x'a'X+A@f(E.f%X0    ②20×8年2月28日,甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品（见资料（2）⑥）无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。友商社区}5T]@Xnh P;^
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    ③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
7B9y"OjSG1Ed(b7QH0    该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。友商社区
^0f"n.T9SQv
    （5）除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1 000万元，财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元。友商社区vV)nh |*S)w
    （6）其他资料如下：友商社区"Y\X,~4?
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    ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。友商社区|~HQ0a
    ②资料（3）①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料（3）②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料（3）④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。
d!F{)OWo0    ③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。
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b\0    ④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。友商社区6O1h/{A
j.k+D'd*K
    要求：
\SV8^6vXC0    （1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录；友商社区Bw_F(_$QA
    （2）根据资料（3），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正；友商社区c.]j8k)~
^7E,_
    （3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）；友商社区3q9]` _ N+^ ya
    （4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额。友商社区~~EIUK@1w\N

    甲公司利润表（部分项目）友商社区;LG3f%R3VzNG7y3u?

    20×7年度

/qk8dGid)m0

项目友商社区}XN9wt"O8e	金额（万元） +D H-G^ G#sT"Nq0
一、营业收入友商社区H)d-[7K_0r,aN%~	友商社区2X3W*A0dn
减：营业成本友商社区WC+b)@1w#r"pR4h	(v3Thj3x&W0
营业税金及附加 "z s$ab0l}p0	UnO$w&Dp1u4i0
销售费用友商社区 R)BI7S@k1Bw	)iNhN ]hY*p0
管理费用友商社区2go!Dq&K	友商社区/J!zHr,X(h
财务费用 )Ri$}u7{0	tB Zif2N0U|/X'tY.w0
资产减值损失 G$kvD!vb0	Ly]9Z4TBZG&WX0
加：公允价值变动收益 \s5n:V2E2e0	$A}1b2jy$dj0
投资收益友商社区8l&{p^t	友商社区eFw cnXX.[8i
二、营业利润友商社区GjIGw	友商社区\*a5jw!['X'c
加：营业外收入友商社区Ik'heq	友商社区v!m,WLG S|
减：营业外支出友商社区e{i3RK5`	v5p9v%gSYt5E0
三、利润总额 DL!};Q7CIdC0	DT0lnU0

友商社区\2BIzhreG*}g

e$i x@ x2Qp0
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p,Z+L1V9H0「答案」友商社区 J {XvGy5T_\q
    （1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录：
&B*|Ej ZLk0    ①12月1日
"z0}:} NYUr L7z7O0    借：银行存款　　　　　2 100
@t d:OC0        长期应收款　　　　　3 750
]~0v;` F`j`0        贷：主营业务收入　　　　　4 591.25友商社区Zd
l*{M].|
        应交税费——应交增值税（销项税额）  850友商社区IYud{2eG
        未实现融资收益　　　　　　408.75友商社区Z G8@
ctu|
    借：主营业务成本　　4 000
OT)A3YYd:ey1D0        贷：库存商品　　　　4 000友商社区"N&I$DHn$t}k
    12月31日友商社区N7UI:Ljm i6TzP
    借：未实现融资收益　　　16.71
m!C9P"b't0        贷：财务费用　　　　　　16.71[（3 750－408.75）×6%×1/12]
K5LiG7P1md q7p0    ②借：银行存款　　　　　2 340
&`1O\1]#\+g5v%T.Qk0            贷：库存商品　　　　　1 550
4yS3T){
x0P |0                应交税费——应交增值税（销项税额）　340
f2^0uqx8e.m}V0                其他应付款　　　　　　450友商社区+N%S?Ao%L ~ h5s
    12月31日：友商社区8E*y.ylFz_S
    借：财务费用　　　　　　25（100/4）
?8ju:ze"G0        贷：其他应付款　　　　　 25友商社区%mE)Y)~m5a
    ③借：应收账款　　　　1 170
r8_)IwJ,G$@F4Fe0            贷：主营业务收入　　 1 000
&J
R&v%y r0                应交税费——应交增值税（销项税额） 170
Kp.m JxP9a0    借：主营业务成本　　　750
/|0~|)\5}/j0        贷：库存商品　　　　　 750友商社区 HJsjG.kc)@5k;_
    12月18日收到货款：友商社区Ce/Y8s]qn%]2f
    借：银行存款　　　　　1 160
(Q-KR4y7j$U%n
^%i0        财务费用　　　　　　　 10（1 000×1%）
czE:x z0        贷：应收账款　　　　　　 1 170友商社区:F?/Kb1k3_\
    ④借：发出商品　　　　　600友商社区v:s#`}Ll g
            贷：库存商品　　　　　600
a X\6}x;~9o0    ⑤借：劳务成本　　　　　 10友商社区!vi.vODb6Zo
            贷：应付职工薪酬　　　　10友商社区 F/I.l!jN!_
    借：应收账款　　　　　　 10
3IuNqX0IP0        贷：主营业务收入　　　　　 10
}HU:E/cj3vwf7x3Q0    借：主营业务成本　　　　 10
7r b`h/b0        贷：劳务成本　　　　　　　 10友商社区!q$c&^.x|*v
    ⑥借：银行存款　　　　　585友商社区2a-Ux*bu@ j0L!L
            贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 85
%e*{)So!o4K0                预收账款　　　　　　500友商社区 YC0~ h1p~1N @+@#g
    借：发出商品　　　　　　350友商社区*Mx+w-s$a2Uv
        贷：库存商品　　　　　　　350友商社区Jj-_pN
    （2）根据资料（3），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正：友商社区 l7f aznO)@C\{
    ①借：管理费用　　　　 68.75友商社区 _/j{5c~ p*w
            贷：累计折旧 　　　　　68.75[（600－600÷10）÷4÷12×11－55]友商社区k7@5Lky
@
    ②借：累计摊销　　　　60友商社区/i#XiO,z5M0`mQ
            贷：管理费用　　　　　60[150－（1 800－1 260）÷5÷12×10]友商社区;rr+u i*g$] g7Y6|xX
    ③借：营业外收入　　　100友商社区qU T&ljHv jr
            贷：主营业务收入　　　 100友商社区_fZ1XsO&E
    ④借：营业外支出　　　　50
(RSz,b9A0            贷：预计负债　　　　　50友商社区E9q k1\e6A
    （3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）；友商社区/F{7DH+UP*k7B1}
    ①调整事项。友商社区NEVSD/z#R6u!F
    借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　1 000友商社区 a^ v*`Os4g
        应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　170友商社区1Cgi~` B)U1YD*Y"zmm
        贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1 160
)]-Pm|O]0            以前年度损益调整——财务费用　　　　　　　 10友商社区zcH|%pr
JR.L;Pq
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　750友商社区Bt7k2HB:](oAp
        贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　750友商社区F${)K5N\z
    借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1 160友商社区}2{/A4s~KV(F
        贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 160友商社区X:[
S4KaFP
    ②非调整事项。友商社区 `u&mxS J2e%~,O
    借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　500
+}4Y%\GD,P+T0        贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　500
!kX$jT@4}9v4[X Zh0    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　350友商社区g'`B7LS Z/b&d
        贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　350友商社区q(SQ
i@d S}P:H
    ③调整事项。友商社区3n&iJ`8k
    借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　 60
Yg2rOA/|H0        贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　 　　60
dl p(V C7H-@0    （4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。
L\ cLx:}'b0甲公司利润表（部分项目）   友商社区"LK'ud9t3X4W/K
20×7年度
ciX/D"R&p O6y0

项　目 5W.sSw1T,{s3w0	金额（万元） wZ$}&Jw PRb:Q0
一、营业收入友商社区Or,orSv/?g	129 701.25（125 000＋4 591.25＋1 000＋10＋100－1 000） Ou ~ Ka0
减：营业成本友商社区h2ApM2X)yVE	99 010（95 000＋4 000＋750＋10－750） +W%\ E4omi-b!X?0
营业税金及附加 D9f d[+O$qX7g?G0	500（450＋50） /k iM!jmNV!Iz0
销售费用友商社区u ^k|l'b*hH	7 600（6 800＋800）友商社区6G7hPgevgIl7`h
管理费用友商社区,eM&E*k,}	11 608.75（10 600＋1 000＋68.75－60） $p;Q"N;u0QX0
财务费用 "vt&A~Yn%q0	1628.29(1500＋120－16.71＋25+10－10) 0xAa&\']4JD2A0
资产减值损失 q I%wx3sxc`0	1 300（800＋500） .A8fYN&}0
加：公允价值变动收益友商社区1S7`6b:hW	30（0＋30） 2Jp#D&k_+Cd4E0
投资收益 ;Ud1D,e'^ r0	60（0＋60） n.w [qY0Ol F m.u3ko$d0
二、营业利润 ^(mZT&H7D?#x0	8 144.21友商社区)Izx_1jh8z1|^
加：营业外收入友商社区;f`r1H"q%O.KFA	70（100＋70－100） +qg;W&~Y6D0
减：营业外支出 z-f4P'E-s}+a0	260（0＋150＋50＋60）友商社区:I5GD\6R8?
三、利润总额友商社区dwe~ u C9ZNd	7 954.21 Z'I5~cQa+M? ~0

5n.HDsa#v;h0友商社区;B-W9q+C ]#j3q
[本帖最后由 旋风影 于 2008-8-27 14:56 编辑]