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《中级会计实务》跨章节综合题
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下一篇 2008-08-27 16:17:09
/ 个人分类：考试
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评论( 3 )
《中级
会计实务》跨章节综合题（一）
c~ }'z*Z o0g{0#c2w1g[ou2|4hZ01、甲公司于2007年1月1日通过非同一控制下的企业合并合并了乙公司，持有甲公司75%的股权，合并对价成本为9 000万元。甲公司在2007年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如下：友商社区W/c/m4_V4BY
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（1）乙公司2007年1月1日的所有者权益为10 500万元，其中，实收资本为6 000万元，资本公积为4 500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2007年度、2008年度实现净利润为3 000万元、4 000万元（均由投资者享有）。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元、200万元（已经扣除所得税影响）。
0i0v"Ri;O7}.r T:N0 （2）2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2008年12月31日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：友商社区[-S r:_5t
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应收乙公司账款（万元）友商社区d nPW |CH 友商社区 A:w
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2008年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元（账龄为1年以内）。友商社区'~$[ t7?dJ9{ w"s
（3）2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。
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s w*DttAx0 该A产品系2007年度从乙公司购入。2007年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2007年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售。
zz*M|;trk0 （4）2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。友商社区]#[+Kk{m ?
B产品系2007年度从甲公司购入。2007年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0.6万元。2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售；友商社区B3F3M,o%p+i
（5）2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。友商社区 A fYN,B8u [%]3CH,Is
C产品系2008年度从甲公司购入。2008年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。友商社区$c#n'I5f6q
（6）2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。
s*V r W1n%P7z1{w0 2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。友商社区o9h0b.[M@
（7）2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2007年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2004年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。
JD{^;CX0 其他有关资料如下：
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@5R!NF St0 （1）甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。
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E ^ H0 （2）除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。友商社区M
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（3）乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。友商社区Rt eLV${r
（4）假定上述交易或事项均具有重要性。友商社区%pI8Ro
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要求：友商社区p.nA hE
（1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。
\`$_ \L$@)q9C0 （2）编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
](Z+m/Da/R`f0 （3）编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
,UHR m0}*SP7W0 （4）编制2008年有关债权债务的抵销分录。
2w0g P'K n&S0 （5）编制2008年有关A产品的抵销分录。友商社区 L!H)t{+^*B
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（6）编制2008年有关B产品的抵销分录。
&z,\ K4hs0 （7）编制2008年有关C产品的抵销分录。
A U$v YkK0 （8）编制2008年有关固定资产的抵销分录。
\(Tx.@"y0rU XBG'r}0 （9）编制2008年有关无形资产的抵销分录。友商社区6~R tC
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2、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.乙公司20×1年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下： （1）20×1年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。友商社区 TkF ~g~I t
（2）20×1年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。友商社区J*Mj!qGS L
（3）20×1年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。
VC5EE q;F R-z0 （4）20×2年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
VD8_ N h0 乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。友商社区
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已知部分时间价值系数如下：友商社区 F o;h fk;T P-Cf
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/A m'@ {{5?0 （5）20×3年1 月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
L7}ik {0 （6）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。友商社区
BB pOz&v*t
（7）20×3年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。20×3年12月31日，该生产线未发生减值。友商社区.K2Ru
O8l3Q @ Zm%c!lI
（8）20×4年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定20×4年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。友商社区|*~&Ku/{t,e
要求：（答案中的金额单位用万元表示）
9D6y5z6|6^"U%^#a[ZN0 （1）编制20×1年12月1日购入该生产线的会计分录。友商社区 M toI!W1rD*d
（2）编制20×1年12月安装该生产线的会计分录。
:BX.H T^m0 （3）编制20×1年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
't!kn[-bN fp0 （4）计算20×2年度该生产线计提的折旧额。
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@E9{ ja0 （5）计算20×2年12月31日该生产线的可收回金额。
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{,Xc0 （6）计算20×2年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
8T5XV.KfD+v0 （7）计算20×3年度该生产线改良前计提的折旧额。友商社区%IK W5v0ydj
（8）编制20×3年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。友商社区vZ@"_8@/W"w9a
（9）计算20×3年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
y0b9bD+Rv1g0 （10）计算20×3年度该生产线改良后计提的折旧额。友商社区J B ]!@
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（11）编制20×4年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
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3.甲公司于2007年1月1日通过非同一控制下的企业合并合并了乙公司，持有甲公司75%的股权，合并对价成本为9 000万元。甲公司在2007年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如下： （1）乙公司2007年1月1日的所有者权益为10 500万元，其中，实收资本为6 000万元，资本公积为4 500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2007年度、2008年度实现净利润为3 000万元、4 000万元（均由投资者享有）。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元、200万元（已经扣除所得税影响）。
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uJ0 （2）2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2008年12月31日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：友商社区~a B6X Ed9E Q Z
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2008年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元（账龄为1年以内）。
A%F E'G&[&V0 （3）2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。
X\(q}?d:Gco0 该A产品系2007年度从乙公司购入。2007年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2007年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售。
Xt9md#?3z0 （4）2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。
Zp DW)E D%mC0 B产品系2007年度从甲公司购入。2007年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0.6万元。2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售；
h'? aVNoo-^0 （5）2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。友商社区9\i O4J(F0[
C产品系2008年度从甲公司购入。2008年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。友商社区@p E \ ` lY
（6）2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。友商社区+H1D
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2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。
!A8jP3Gr~z+l`0 （7）2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2007年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2004年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。
z W&D@1q B0 其他有关资料如下：
k&{.P~ g B8nl+F0 （1）甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。友商社区*nl Vde6Xt$c}
（2）除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
2G.v;Q7Qp|A0 （3）乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。友商社区 n5Eg%z'^C
（4）假定上述交易或事项均具有重要性。
h(J'VKs.J0 要求：
Y9@'f| m0HR+v0 （1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。
2qA4L Fl4a0 （2）编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
Mi;RgI0 （3）编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
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（5）编制2008年有关A产品的抵销分录。
-g7^'I%~/~#d4kQ0 （6）编制2008年有关B产品的抵销分录。友商社区(Ph*b6h
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（7）编制2008年有关C产品的抵销分录。友商社区 gG,C;Iy5}Dt
（8）编制2008年有关固定资产的抵销分录。友商社区"Y @]3u]F-v:n]:m r
（9）编制2008年有关无形资产的抵销分录。
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旋风影
发布于2008-08-27 14:31:47
-
1.答案： （1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录：
Y#y;jna#R.V&[/K7ey友商社区 ①调整甲公司2008年度实现净利润为7000万元
A6@8T'I1FjGclub.youshang.com 借：长期股权投资——损益调整 5 250（7 000×75%）
&]Ai#]pF8yclub.youshang.com 贷：未分配利润－年初 2 250（3000×75%）
"H3MY@o;p!}daAu[友商社区 投资收益 3 000（4000×75%）
*[.BJ+m v-J会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 ②调整甲公司2008年度其他权益变动club.youshang.com%`9jn"B&V lm
借：长期股权投资——其他权益变动 225（300×75%）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.&D_ i;j$L lA
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贷：资本公积——其他资本公积 225;r)j-P0@J7P LM
计算调整后的长期股权投资：友商社区d"X3W j#av f sN? c
调整后的长期股权投资＝9 000＋5 250＋225＝14 475（万元）v5q B'Rz#ml
（2）编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录：会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.*wU~#l6QHt D
借：实收资本 6 000
4[6I#HqP~d会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 资本公积 4 800（4 500＋300）会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账1\
ZI.DL"Of
盈余公积 700（7 000×10%）
W-o9G5Wf%ZsZ商务和管理的社会网络 未分配利润 6 300（7 000×90%）
t$H/J!x7D4SE会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 商誉 1 125 （9 000-10 500×75%）
RSq9?]\/Ir 贷：长期股权投资 14 475
m&R s9?"z Q7[/{club.youshang.com 少数股东权益 4 450 （17 800×25%）
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TO会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 （3）编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录：
L*D G j2qPKLn会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 借：投资收益 3 000（4 000×75%）
$kX] d"i n`会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 少数股东损益 1 000（4 000×25%）
if$XVk&oQ xA友商社区 未分配利润——年初 2 700（3000×90%）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. W R,W]Z
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400（4000×10%）
*G0vGrH/r4i`'r2cclub.youshang.com 本年利润分配——应付股利 0
y/x*q{\x会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 未分配利润——年末 6300（2700＋4000×90%）
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借：应付账款 800会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账s`q;_ t
贷：应收账款 800
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NKjp6s;[会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 借：应收账款——坏账准备 70
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Tv会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 贷：资产减值损失 70 （600×10%＋200×15%－20）
W {h o)G-}a1H会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. （5）编制2008年有关A产品的抵销分录
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sMK;V ]q6~会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 借：未分配利润——年初 180 （2×90）
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y7K Eu商务和管理的社会网络 贷：营业成本 180
Y?+y!xNf G f@ 借：营业成本 20（2×10）club.youshang.com4|0~*?bFMtr.DBt
贷：存货 20友商社区#y0M6g)A$U S,`:l
（6）编制2008年有关B产品的抵销分录：
iac0?.A
借：未分配利润——年初 120（0.2×600）club.youshang.com;q dgGk0L
贷：营业成本 120友商社区c ^K8c
@ MZ X
借：营业成本 20 （0.2×100）
Ji mY| W!vq%E会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 贷：存货 20友商社区uj@+k'j9v
（7）编制2008年有关C产品的抵销分录club.youshang.com zj4q yK!t3l;P
借：营业收入 600 （3×200）
PC3J x
Qz$BUSe+@ N会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 贷：营业成本 600club.youshang.comy(Cbik P-n-{7x
借：营业成本 80 [（3-2）×80]
:XJ#T G8Q.T,gKN Mn5q] 贷：存货 80
\%Fl W)[8`会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 （8）编制2008年有关固定资产的抵销分录club.youshang.com W`yb"xPII3P
借：未分配利润－年初 28
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TBv商务和管理的社会网络 固定资产―累计折旧 4会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.bwrYevAr#Q4{
贷：固定资产 15商务和管理的社会网络 Vx5k,V7M)d
营业外收入 12会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账't
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管理费用 5
y8| e J{8o mS(\会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. （9）编制2008年有关无形资产的抵销分录：
K!X5s/Y?会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 借：未分配利润－年初 1140（1200－60）商务和管理的社会网络 X)e"s-e*w*k
贷：无形资产 1140
[ P0@+{0N-| h ^}:~商务和管理的社会网络 借：无形资产——累计摊销 332.5club.youshang.com+|E%?fA D5y
贷：未分配利润－年初 142.5B B} u6r/E-Z l
管理费用 190 （1140/6）
-
旋风影
发布于2008-08-27 14:42:37
-
2.要求：（1）编制20×1年12月1日购入该生产线的会计分录。
T ACF r~[club.youshang.com （1）20×1年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.6^3I,lG'I
「答案」&m/G arG y)Hp;@d
借：在建工程 1172.5
Q| D6tD \商务和管理的社会网络 贷：银行存款 1172.5
%Yk5P%ee+]club.youshang.com 要求：（2）编制20×1年12月安装该生产线的会计分录。
K6\~
p8d/X （2）20×1年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. bWC_ LhM
「答案」
2e6TW-Us8z`2Vy'u 借：在建工程 16.7
)@G y]7L5he会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 贷：原材料 10club.youshang.com0Mq QFF ^R
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7/]Z7T1un7x |%v
应付职工薪酬 5商务和管理的社会网络*x+?)|t&S? Y5~m U
要求：（3）编制20×1年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。club.youshang.com;qgs(H(Q(y U9c
（3）20×1年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。
!~LPF:z mclub.youshang.com 「答案」
W(S D nKc4c会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 借：固定资产 1189.2club.youshang.comd ?~;{:kv
贷：在建工程 1189.2rIM(gE*w5s
要求：（4）计算20×2年度该生产线计提的折旧额。
Vu!QL7jP/j会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 「答案」 d*E F MI/E_-W
20×2年折旧额＝（1189.2－13.2）/6＝196（万元）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.+] ].g@/x"OnPr!b
要求：（5）计算20×2年12月31日该生产线的可收回金额会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.(aY0_J4f5h:_
（4）20×2年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
!H)g?R;h8bZ友商社区 乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。
yc#k:Ip 已知部分时间价值系数如下：会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账| S9K2_)Y
1年 2年 3年 4年 5年
"NM9UDA@'[会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.5%的复利现值系数 0.9524 0.907 0.8638 0.8227 0.7835 会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上..Dm X(|&\I6k V [
「答案」 Zq$E8KJYx
未来现金流量现值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7＝807.56（万元）
+i.B:d%Vh1Js nz8m友商社区club.youshang.com7M\Nm~6t5`*oZ
要求：（6）计算20×2年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
Ol(d l] ANRhclub.youshang.com 「答案」9\[9~s)o e k
应计提减值准备金额＝（1189.2－196）－807.56＝185.64（万元）友商社区%{)Dk,O`J)i+S
借：资产减值损失 185.64
(c$l y(F O:}[5_7XM 贷：固定资产减值准备 185.647B1^8F;_9]
友商社区.v Y%Q uk*b;S
要求：（7）计算20×3年度该生产线改良前计提的折旧额。
6X4P
Ke p e友商社区 （5）20×3年1 月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
VET1t9b,xp9I'i会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. （6）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
y/W:f!r]9W8] R y%i友商社区 「答案」+Rq/tgSfYl4g.\m
20×3年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）
T&D;i&J/`e]A;j8P e会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账友商社区a)oaSfjV)QB
要求：（8）编制20×3年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
KER$Z)os商务和管理的社会网络 「答案」会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账3SV c0\G,l,j8_
借：在建工程 728.06
O0cn1J7kMR?Fd }club.youshang.com 累计折旧 275.5
r(S:~0Y!bbX*{club.youshang.com 固定资产减值准备 185.64商务和管理的社会网络 S7c+_.mJr`#L
贷：固定资产 1189.2
-T9Y,Zmr1QJ
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x7S会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 要求：（9）计算20×3年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。商务和管理的社会网络2}'I [%z
w ak H'P0J
（7）20×3年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。20×3年12月31日，该生产线未发生减值。
0~p*^!d#U9\(_;R3|会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 「答案」
)t-upq;h\H友商社区 生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.:g]$BFh4u T0H6d
商务和管理的社会网络 LE s:r
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要求：（10）计算20×3年度该生产线改良后计提的折旧额。
#e t9J y`会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 「答案」
)_3hD kbt9F会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 20×3年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
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^4q会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 要求：（11）编制20×4年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账F+p Bft:d
（8）20×4年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定20×4年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。
4BL Kc2rk6E商务和管理的社会网络 「答案」
.n*\/ig ] g友商社区 20×4年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）友商社区&f TzA
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A
借：固定资产清理 780.2友商社区R V5\ z8w)q
累计折旧 70
{4^;}E(^ 贷：固定资产 850.2 sV%n*mT V g,F
借：应付账款 900友商社区9z E4G
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贷：固定资产清理 800
@.| wi3j商务和管理的社会网络 营业外收入——债务重组利得 100
^`5x'h5{F:T8Sx\商务和管理的社会网络 借：固定资产清理 19.8
vX,oHt3R:A9S+?club.youshang.com 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 19.8
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旋风影
发布于2008-08-27 14:43:43
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3.答案：MpP8WF8X}D
（1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录：#l
QE3R3]#{ u
①调整甲公司2008年度实现净利润为7000万元
*^-t!Ns ?fLc+y$`club.youshang.com 借：长期股权投资——损益调整 5 250（7 000×75%）club.youshang.com
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贷：未分配利润－年初 2 250（3000×75%）
e"MG0Xd4`F z友商社区 投资收益 3 000（4000×75%）
2K*b!`P y;nh ②调整甲公司2008年度其他权益变动会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账SV9Vq-M
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借：长期股权投资——其他权益变动 225（300×75%）
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xJclub.youshang.com 贷：资本公积——其他资本公积 225
M:?Hd P^zclub.youshang.com 计算调整后的长期股权投资：商务和管理的社会网络:T&J v;c&J
调整后的长期股权投资＝9 000＋5 250＋225＝14 475（万元） club.youshang.com |]y8{ {a1G7G w H
（2）编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录： 友商社区b U/t z)Yje
友商社区 p8k'U9k3J qB"] i
Z
借：实收资本 6 000
-{A{&YY
r1AK会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 资本公积 4 800（4 500＋300）会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.t w)TSC/t
盈余公积 700（7 000×10%）
\0Dt'U9CnL _hS j商务和管理的社会网络 未分配利润 6 300（7 000×90%）
o Zs L ~9s U7D会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 商誉 1 125 （9 000-10 500×75%）
A{ yu-es {{商务和管理的社会网络 贷：长期股权投资 14 475会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账0x#mo cd'S6Y u5hy
少数股东权益 4 450 （17 800×25%）
/u;w"K/K8Z会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. （3）编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录：$w'e/~^.v9y
借：投资收益 3 000（4 000×75%）会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账A h6`o;q Mq`
少数股东损益 1 000（4 000×25%）k(D CsQ+]`dc2~#^
未分配利润——年初 2 700（3000×90%）
L\,?&R-F`h{2EH商务和管理的社会网络 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400（4000×10%）
#\%g0@;z| 本年利润分配——应付股利 0
xcax4b gwT`友商社区 未分配利润——年末 6300（2700＋4000×90%）
R'F(Q'C bCC"Y5uy会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. （4）编制2008年有关债权债务的抵销分录商务和管理的社会网络r'j+n J
t;\%O
借：应付账款 800
D0@k/{fw c']/k4|友商社区 贷：应收账款 800会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账8A K*g[s
借：应收账款——坏账准备 20
"E-].ii] D)a lh9jB 贷：未分配利润——年初 20 （200×10%）club.youshang.com1d
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借：应收账款——坏账准备 70友商社区q9A%Gt(J o
贷：资产减值损失 70 （600×10%＋200×15%－20）
8P oa:|Pz7e:k商务和管理的社会网络 （5）编制2008年有关A产品的抵销分录
*z!m['U`!vo 借：未分配利润——年初 180 （2×90）
Sr)M8fUJ2n会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 贷：营业成本 180会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.5K3J8o2S-t
H7LS6L(C&I
借：营业成本 20（2×10）会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账I b*r z-w!sj
贷：存货 20
'G#B F1d4Zclub.youshang.com （6）编制2008年有关B产品的抵销分录：
Cw Y'f J友商社区 借：未分配利润——年初 120（0.2×600）
V$p rb-Q g.BoM会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 贷：营业成本 120友商社区$n'wnH4`(b hKl
借：营业成本 20 （0.2×100）友商社区"t
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贷：存货 20
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wKclub.youshang.com （7）编制2008年有关C产品的抵销分录 O \'CPE_)[2^ h N DG
借：营业收入 600 （3×200）
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xBL友商社区 贷：营业成本 600
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Y#\W5^ c.Y2]*xclub.youshang.com 借：营业成本 80 [（3-2）×80]
5oB O.s R1U商务和管理的社会网络 贷：存货 80会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.,J3Wp$F{w
（8）编制2008年有关固定资产的抵销分录
E ]N;V:[6l商务和管理的社会网络 借：未分配利润－年初 28
B X`c;t$fK3` N会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. 固定资产―累计折旧 4会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上.3S5M4n_jQL
贷：固定资产 15
'S"]Qi H8hu J会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 营业外收入 12
{P'uv7a/F"s$p友商社区 管理费用 5
N!C~/~5? jS9_k?G会计视野,会计社区,轻松记账,就在网上. （9）编制2008年有关无形资产的抵销分录：
^cO D%y `会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 借：未分配利润－年初 1140（1200－60）
!Gc/[ iW3B5Tk%j会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 贷：无形资产 1140友商社区Hd7i'a^+j5l C
借：无形资产——累计摊销 332.5
:v \V @:^0LTG;}商务和管理的社会网络 贷：未分配利润－年初 142.5
C%m"t PBy会计视野,会计社区,友商社区,会计,财务,会计实务,记账 管理费用 190 （1140/6）
