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《初级会计实务》六套题（一）计算分析题综合题

上一篇 / 下一篇 2008-08-25 15:59:37 / 个人分类：考试

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《初级会计实务》考前最后六套题（一）计算分析题 & 综合题

四、计算分析题
1、2007年5月2日，甲公司以820万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产核算，另支付手续费10万元。2007年5月20日收到股利；2007年6月30日该股票每股市价8.4元；至2007年12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为7.6元；2008年1月10日，以780万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。    要求：编制上述业务的会计分录。
答：1）  2007年5月2日购入乙公司股票时：
借：交易性金融资产—成本 800万元
应收股利 20万元
投资收益 10万元
贷：银行存款 830万元
2）  2007年5月20日收到股利：
借：银行存款 20万元
贷：应收股利 20万元
3）  2007年6月30日该股票每股市价8.4元：
借：交易性金融资产—公允价值变动 40万元（8.4元*100万股-800万元）
贷：公允价值变动损益 40万元
4）  2007年12月31日每股市价为7.6元：
借：公允价值变动损益 80万元
贷：交易性金融资产—公允价值变动 80万元（840万元-7.6元*100万股）
5）  2008年1月10日出售：
借：银行存款 780万元
交易性金融资产—公允价值变动 40万元
贷：交易性金融资产—成本 800万元
投资收益 20万元
同时：借：投资收益 40万元
      贷：公允价值变动损益 40万元

2、甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销；
要求：1）  假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的分录。
2）  假定每股回购价为1.8元，编制回购股票和注销股票的分录。
3）  假定每股回购价为2.8元，编制回购股票和注销股票的分录。
答：1）假定每股回购价为0.9元，
回购股票：借：库存股 2700万元（0.9元*3000万股）
               贷：库存现金 2700万元
注销股票：借：股本 3000万元
               贷：库存股 2700万元
                  资本公积--股本溢价 300万元
2）假定每股回购价为1.8元，
回购股票：借：库存股 5400万元（1.8元*3000万股）
               贷：库存现金 5400万元
注销股票：借：股本 3000万元
               资本公积--股本溢价 2400万元（5400万元-3000万元）
贷：库存股 5400万元

3）假定每股回购价为2.8元，
回购股票：借：库存股 8400万元（2.8元*3000万股）
               贷：库存现金 8400万元
注销股票：借：股本 3000万元
               资本公积--股本溢价 5000万元
               盈余公积 400万元
贷：库存股 8400万元

3、某企业2008年发生以下政府补助业务：
1）2008年1月1日收到一笔用于补偿以后5年期间因与治理环境相关的费用1000万元；
2）2008年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元；
3）2008年6月15日，收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备，假定该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。
4）收到增值税返还50万元。
要求：编制2008年与政府补助有关的分录，涉及固定资产的，编制2008年固定资产计提折旧的会计分录。
答：1）2008年1月1日：
借：银行存款 1000万元
   贷：递延收益 1000万元
每年确认收入：
借：递延收益 200万元（1000万元/5年）
   贷：营业外收入 200万元
2）2008年6月10日：
借：银行存款 100万元
   贷：营业外收入 100万元
3）2008年6月15日
借：银行存款 800万元
   贷：递延收益 800万元
6月20日购买了一台医疗设备：
借：固定资产 800万元
   贷：银行存款 800万元
2008年固定资产计提折旧：
借：管理费用 80万元（800万元/60个月*6个月）
   贷：累计折旧 80万元
借：递延收益 80万元
   贷：营业外收入 80万元  （递延收益800万元按购买的固定资产的使用年限作为受益期，则2008年应确认的收入为800万元/5年/12个月*6个月=80万元）
4）  收到增值税返还：
借：银行存款 50万元
贷：营业外收入 50万元
4、甲企业2008年利润总额900万元，应纳税所得额为1000万元，适用所得税率25%，甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为100万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为80万元。
要求：1）  计算甲企业2008年应交所得税额；
2）  计算甲企业2008年递延所得税；
3）  计算甲企业2008年所得税费用；
4）  编制甲企业2008年所得税会计分录；
5）  计算甲企业2008年实现的净利润；
6）  编制甲企业2008年末结转“所得税费用”的会计分录
答：★所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用
★其中  递延所得税费用 =（递延所得税负债期末数-期初数）-（递延所得税资产期末数-期初数）
1)    甲企业2008年应交所得税额= 1000万元*25%=250万元
2)    甲企业2008年递延所得税 = （80-100）-（100-200）=80万元
3)    甲企业2008年所得税费用 = 应交所得税额 + 递延所得税 = 250+80=330万元
4)    编制甲企业2008年所得税会计分录
借：所得税费用 330万元
递延所得税负债 20万元
贷：应交所得税 250万元
递延所得税资产 100万元
5)    甲企业2008年实现的净利润=900万元-330万元=570万元
6)    编制甲企业2008年末结转“所得税费用”的会计分录
借：本年利润 330万元
贷：所得税费用 330万元

五、综合题
1、某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，在改扩建过程中替换一主要部件并将其出售，该部件的账面价值为100万元，售价为20万元，改扩建过程中领用工程物质300万元，领用本企业生产的产品一批，售价为100万元，成本为80万元，增值税销项税额为17万元，发生改扩建人员工资53万元，用银行存款支付其他费用200万元.该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态，该企业对改扩建以后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。
要求：1）编制与上述固定资产改扩建有关的会计分录
2）计算改扩建以后的固定资产2008年、2009年和2010年应计提的折旧额并编制会计分录。
3）计算2010年12月31日该设备的账面价值。
答：1)2007年9月5日进行改扩建：
借：在建工程 1000万元
   累计折旧 200万元
   贷：固定资产 1200万元
主要部件并将其出售：
借：银行存款 20万元
   营业外支出 80万元（按主要部件的账面价值减去售价款后的余额确认）
   贷：在建工程 100万元
改扩建过程中领用工程物质：
借：在建工程 300万元
   贷：工程物质 300万元
领用本企业生产的产品：
借：在建工程 97万元
   贷：库存商品 80万元
         应交税费---应交增值税（进项税额转出） 17万元
发生改扩建人员工资、支付其他费用：
借：在建工程 253万元
   贷：应付职工薪酬 53万元
         银行存款 200万元
2007年12月20日达到预定可使用状态：
借：固定资产 1550万元（1000-100+300+97+253）
   贷：在建工程 1550万元
2）改扩建以后的固定资产2008年应计提的折旧额=（1550-50）*5/15=500万元
借：制造费用 500万元
   贷：累计折旧 500万元
2009年应计提的折旧额=（1550-50）*4/15=400万元
借：制造费用 400万元
   贷：累计折旧 400万元
2010年应计提的折旧额=（1550-50）*3/15=300万元
借：制造费用 300万元
   贷：累计折旧 300万元
3）2010年12月31日该设备的账面价值=1550-500-400-300=350万元

2、长江公司为工业企业增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下：

科目名称友商社区/TIh(se0_	借方余额 {F1q wNxh0	科目名称友商社区`T$U%Sg	贷方余额 3\g.N Q4B-N0
主营业务成本友商社区V~Vn? j8J-n+TE	1000 b;GA"Rjd)u v(@0	主营业务收入友商社区3F{{f_5R&f	1750 ^qC*@3_'K!q0
营业税金及附加 &s*w!c[%PyCt0	14.5友商社区t:[c{j	其他业务收入友商社区u4@~,L$Y Y^r#F	50友商社区Ug1gT5WH
其它业务成本友商社区4t2Tq*U9y;P9kg	30 )m/g` ~6q'U V0	投资收益友商社区3q9g`w"Br	40 O!Gcdk\qR1AM0
销售费用 ~C:gC*p/s0	40 2d!Z j,xXwIT0	营业外收入友商社区#q w B(RR#p_#{Y6b	30 1?oe$@jJ0
管理费用 (E*c&Alg DHh5BzN0	250 ?MPGR Nv0	公允价值变动损益友商社区Vf1r@F;my+W"F	30友商社区iP%v6H1SP&NSPE
财务费用 o:t#}Ae x{/o0	20友商社区G%g(a V.B$nw	*E8Lgh/OAZ)d0	W;T~b&R0
资产减值损失 j}-Bl-v a;KE0	80友商社区}7op}ltN	/f8X[.p,e'^Wq XB0	友商社区(NiVt*X2Yg[
营业外支出友商社区a#^%J@[Dv	17友商社区)QI JAZjm ^0lu	y*BcF^h0	)fY"u9b_3?Y-]0

2008年12月发生业务如下：
1）  销售商品一批，增值税发票注明的售价200万元，增值税34万元，款项尚未收到。该商品是实际成本为120万元。
2）  本月发生应付职工薪酬150万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元；
3）  本月收到增值税返还50万元；
4）  本月摊销自用无形资产成本20万元；
5）  本月主营业务应交城建税5万元，教育费附加0.5万元；
6）  12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元；
7）  12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元；
8）  适用所得税率25%，假定2008年应纳税所得额为400万元，2008年递延所得税资产年初数为10万元，年末数为20万元；递延所得税负债年初数为8万元，年末数为13万元.假定按年确认所得税费用。
要求：1、编制12月份相关业务的会计分录    2、编制2008年度利润表（应交税费写出明细科目）
利润表　                会企02表
编制单位：　　　　　　　　　　年　　　月　　　　    　　　　单位：元

项目　　 \|zn%}(w0ic d l2Vj[0	本期金额　　 FB3H"H;R~-^0	上期金额　　友商社区e*\|Q#I4V#C
一、营业收入　　友商社区T!h A)lhlij@	友商社区zo(~e&AZ3I	(^0oyY1h(cr;r2d0
减：营业成本　　友商社区8z \|/Z;\|.iE	(dMR9f1VH0	友商社区A$xd YF zT a}
营业税金及附加　　 ,Z2wRHI-F0	"yl&Qp2f0	友商社区 t3HK KY C!Dp#\|2p(COX
销售费用 8s?cCc/p"h0	@.g,^\1U'JR7N!Z0	友商社区6RlB'f,^r2Dm!c
管理费用　　 /q k$d7t2Y9u-E d+J0	友商社区9VpM#~[0O2T	友商社区0k$rn u x^t
财务费用　　 )Z7N[Fe3^7M\0	友商社区J g m4p&Bthq	友商社区$Oq9~l+\|
资产减值损失　　 ,F)I7Z9@(z G0	友商社区7^uD@s	C;^%J$? H,} \|_m0
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　　友商社区O0p2x0H(hlZA9k3f	*Jh$on4r3Y1M0	j{ \| W[.[p6KDy0
其中：对联营企业和合营企业的投资收益　　友商社区r&Y$C!U0nr Fz	友商社区\2CYV7C*j+QO	友商社区`,Y+MX4a m E%vQ
二、营业利润（亏损以“－”号填列）　　 +qz%U%I'igzun `j*c0	KO#s^#Zl"O%X0\|0	2u3O}8`{}'\0
加：营业外收入　　 WC[w6T/fLa0	友商社区{7R/g[{!Y	(H9UA%rHPT`0
减：营业外支出　　友商社区#Pc)U"w*xu	W:q*{d[W!^0	友商社区 G{aK}mX#Ls
其中：非流动资产处置损失　　友商社区'IN+@(V_2cD_	友商社区"y)o)Z(YMY[C	友商社区%Tx7U}C
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　　友商社区-NV,QZ#Tg	友商社区nwcL6u[	UC9H5a^6qV,s&L9NY0
减：所得税费用　　友商社区/uw7urI:o Q {	友商社区 ef]*Q-x\8e(n$U	9z.[!sBn }cH+C0
四、净利润（净亏损以“－”号填列）　　 -D g}PF#FG0	友商社区+X-~;@FK2P\|)k	友商社区N1z:M;FH

答：1、  编制12月份相关业务的会计分录
1）借：应收账款 234万元
   贷：主营业务收入 200万元
         应交税费---应交增值税（销项税额） 34万元
借：主营业务成本 120万元
      贷：库存商品 120万元
2）借：生产成本 100万元
   制造费用 10万元
   管理费用 25万元
   销售费用 15万元
   贷：应付职工薪酬 150万元
3）借：银行存款 50万元
   贷：营业外收入 50万元
4）借：管理费用 20万元
   贷：累计摊销 20万元
5）借：主营业务税金及附加 5.5万元
   贷：应交税费---应交城建税 5万元
         应交税费---应交教育费附加 0.5万元
6）借：交易性金融资产---公允价值变动 2万元
   贷：公允价值变动损益 2万元
7）借：资产减值损失---计提的坏账准备 5万元
   资产减值损失---计提的存货跌价准备 10万元
   贷：坏账准备 5万元
         存货跌价准备 10万元
8）适用所得税率25%，假定2008年应纳税所得额为400万元，2008年递延所得税资产年初数为10万元，年末数为20万元；递延所得税负债年初数为8万元，年末数为13万元.假定按年确认所得税费用。
2008年应交所得税=400*25%=100万元
递延所得税=（13-8）-（20-10）=-5万元
所得税费用=100-5=95万元
借：所得税费用 95万元
递延所得税资产 10万元
贷：应交税费---应交所得税 100万元
递延所得税负债 5万元
2、编制2008年度利润表
利润表　                会企02表
编制单位：　　　　　　　　　　年　　　月　　　　    　　　　单位：元

项目　　 $ZSmm9CV`'f]8R0	本期金额　　 Z?Ug1\|L0
一、营业收入　　友商社区.SH {F`	2000 Y:mGf2U0
减：营业成本　　 l V:}z~ ? J2Z8Wm}0	1150友商社区3f }Ge/u7O0Pg+U
营业税金及附加　　友商社区{2d$a+ihe%v.h+ZEO	20友商社区"X)QrAyY]Qf
销售费用 mj}8L5k0r Z\|F0	55友商社区4YiL3S5e7XHOqG
管理费用　　 ce^&x%T kD*P0	295 0H1t(z"d-hS^0
财务费用　　 H\|5R+d8\|3y0	20 3V/x)NH c0
资产减值损失　　友商社区"qp)t ['R7i*UB3v	95友商社区"D5b"M6\|S B5u
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　　 eu"PZ9P1T9`0	32 l^Sx7Sm0
其中：对联营企业和合营企业的投资收益　　 DkS2[9p(M0	40友商社区~_)d q2Ui r
二、营业利润（亏损以“－”号填列）　　友商社区*TT!M{{	437 0`1n#p5s)?-lW1x0
加：营业外收入　　友商社区^C"H\+B&Oa	80 E9N6B2l[&}v0
减：营业外支出　　友商社区0qk8x-L^;C/[	17友商社区fg@t+B:N;^x
其中：非流动资产处置损失　　 xXX6Vj%i"o?(Sk0	友商社区)`%[y`I#h1^UK
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　　 S"XxATgb&Y0	500 @1ExJqnwh0
减：所得税费用　　友商社区!Sj$Kg&Og"B*O_	95 ,A`6]3O;XBSl0
四、净利润（净亏损以“－”号填列）　　 Ql9Ag#KmE8E`0	405友商社区:^:RCdjB1I

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朋友,不一定合情合理,但要知心知意,不一定行影不离,但要心心相惜;不一定锦上添花,但要雪中送炭;不一定常联系,但要放在心上. o不要對ｗǒ放電ヽ ;o我有來電顯示^ō^ o帶點脾氣﹎帶點乖有點單純 →有點壞o

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