销售收款循环包括：
订单入账/审核——资信——装运——开具账单——应收账款——收账——现金收入
一、订单入账及审核参照风险及内部控制措施如下：
序号 | 控制措施 | 参照风险 |
| 订单必须予以记录，记录的依据只能是客户的订货订单或其他证明客户正式订货的证据 | Ａ-１,Ａ-２，Ａ-３ |
| 在接受或装运新客户订货之前必须对其资信加以审查。 | A-4 |
| 客户要求的货物或劳务，如未作专门规定或与客户购货承诺不符，须经财务管理部门批准之后才可处理。 | A-5 |
| 接受订单的正式确认书必须及时送至客户，除非合理的业务惯例另有其他规定。 | A-6 |
| 订单在送交生产及或装运之前，必须有适当的证明并全面审核。需经审查的项目包括：有关的合同格式，购货订单条件，装运和支付条件，资信批准，适用税赋单据及计算，价格总金额，产品的适当性以及是否遵守联邦，州及地方政府的法律和规定及出口管制要求。 | Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８ |
| 折扣和折让如超出事业总部／集团管理人员所规定的数额，需经市场营销部和财务管理部门批准。 | Ａ－８ |
| 客户订单信息必须严加保护，未经授权不得接触。 | Ａ－９ |
| 未结清订单必须定期予以审查，以查明有无拖欠订单。拖欠订单应予以研究和解决。 | Ａ－１０ |
参照风险：
Ａ－１可能在没有有效的客户承诺的情况下制造和装运产品，或履行劳务。
Ａ－２制造订单上的产品、数量、售价、付款条件、销售或运送地址可能有误。
Ａ－３可能根据无效订单支付销售佣金。
Ａ－４产品或劳务可能售给一未经核准或资信不足的客户，结果导致帐款无法收回。
Ａ－５装运的产品可能与客户订单不符，并可能由客户转为个人使用。
Ａ－６在制造和装运之前可能无法查明和更正订单的错误（如产品、数量、价格）
Ａ－７不遵守政府规定可能导致巨额罚款、处罚及或出口优先权的丧失。
Ａ－８可能接受、处理了管理部门不能接受的价格及或条件的订单。
Ａ－９销货订单可能丢失、销毁或更改。保密资讯可能被利用，给公司造成损失。
Ａ－１０可能无法表明拖欠订单，结果导致客户不满及或撤销订单。
Ａ－１１销售和租赁合同在定价、条件、处罚条款或资信风险方面可能为管理部门所不能接受。
二、资信内控措施及参照风险
序号 | 内控措施 | 参照风险 |
| 单位内部均须制定正式的书面资信政策和程序，并已必须由事业总部／集团财务管理部门审查和批准。 | Ｂ－１，Ｂ－２ |
| 必须对每一客户确立资信限额。在适当的情况下，“无限”资信额度是可接受的。必须在客户的资信记录上记入资信限额，资信限额必须以对于客户支付能力的审查为依据。应使用可靠的外部信息来确定这种限度。 | Ｂ－２ |
| 在接受及或装运客户追加订货之前，必须审查经批准的资信限额和现有应收帐款余额。超出资信限额，需先经财务管理部门认可。 | Ｂ－２ |
| 既定的客户资信限额必须至少按年度审查，以查明是否充分。在适当情况下，资信限额的调整必须由财务管理部门作出和批准。 | Ｂ－２ |
参照风险：
B-1 资信审查方法不一致或者不充分
Ｂ－２产品或劳务可能售给未经核准的客户，或售给不能接受的资信风险对象，结果导致坏帐。
三、装运内控措施及参照风险
| 序号 | 内控措施 | 参考风险 |
| | 所有装运的产品或设备均需正当的授权 | Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４ |
| | 销售订单或装运授权应定期予以登记 | Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ—９ |
| | 所有发货必须准备适当准确的单据 | Ｃ－１，Ｃ－２ |
| | 所有装运的货物单据必须有编号控制。货运证明必须送交会计或开帐单部门。如果序号的完整性不是由计算机控制的，货运单据必须预先编号 | Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８ |
| | 必须从承运人那里获取货运证明，例如签字的提单，以确定产品或设备的实际和合法转让。这类单据必须始终反映实际装货日期 | Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ—７ |
| | 待装运的产品的类型和数量必须至少以抽查的方式予以核实 | Ｃ－２，Ｃ－４ |
| | 如良好的业务惯例所规定的。装运部门地点应与生产和验收设施划分开 | Ｃ－４ |
| | 进入装运地区必须仅限于被授权的人员 | Ｃ－４ |
| | 每一装运场所必须建立同销售截止程序，该程序必须经经营管理部门和有关财务管理部门批准 | Ｃ—７ |
| | 空白装运核准单，数控装运票据以及提单必须加以保护，防止未经授权的接触和使用 | Ｃ－８ |
| | 装运职能部门必须独立于开票和应收帐款职能部门 | Ｃ－３，Ｃ－１０ |
参考风险：
Ｃ－１货物可能发往错误的或未经核准的客户，或发往错误的客户地点。
Ｃ－２装运的产品或数量可能出现误差；或者产品的装运可能提前、拖后、或违反出口管制及或海关要求。
Ｃ－３产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予记录。
Ｃ－４客户的货物可能被丢失，误放或盗用。
Ｃ－１货物可能发往错误的或未经核准的客户，或发往错误的客户地点。
Ｃ－２装运的产品或数量可能出现误差；或者产品的装运可能提前、拖后、或违反出口管制及或海关要求。
Ｃ－３产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予记录。
Ｃ－４客户的货物可能被丢失，误放或盗用。
Ｃ－５经核准装运的产品可能未装运。
Ｃ－６可能无法向承运人追偿其丢失的产品。
Ｃ－７由于完整的和准确的信息可能来送到会计或开票部门，收入和与之相关销售成本可能记入错误的会计期间。
Ｃ－８关于已装运的产品无法进行会计处理。未开票及或被盗用的发货可能无法查明。
Ｃ－９可能无法及时查明和解决拖欠或丢失的销货订单。
Ｃ－１０可能发生有意制造差错或资产私吞问题。
