企业集团财务风险管理
1、企业风险管理的必要性
上世纪末到本世纪初以来，世界各国陆续爆发出财务风险引发的案件，美国的安然、世通丑闻，英国的巴林银行事件，以及著名的“中航油”事件等等，越来越让人们意识到企业集团财务风险控制的重要性，严格有效的企业内控制度已成为企业得以健康高速发展的有力制度保障，同时也给我们带来了一些启示：
（1）熟悉企业本身的业务与相关风险，避免制定不切实际的目标或盲目扩展投资，使企业承受无谓的风险；
（2）建立内控和相互制衡的机制。如果企业权力过分集中，就可能会由于某一方的权力过大，可以绕过很多必要的制约环节而可能出现腐败的情况。同时在财务风险有效管理的过程中，要注意关注现金的状况，几乎所有犯案、挪用公款和偷窃行为均与现金有关，也正如常言所说：“数字只是参考意见，现金才真正令你感到踏实。”
（3）合理制定绩效评估与激励机制。“如果你发现精明的员工做出蠢事，你应意识到这可能是因为他们受到公司的绩效与激励机制的诱导而产生的结果。”只有有效的绩效考核机制和切实可能的激励机制，才能促进员工提高他们的效率，更有责任心和企业凝聚力。
（4）建立规范和健全的财务报告系统，财务报告系统必须有能力为企业提供及时、准确和具高分析性的财务资料，以帮助管理层及时详细地了解企业的财务状况，有效地进行日常的经营管理，减低企业的财务风险和经营风险。同时良好而明确的财务报告，也有利于增加投资者对企业的信心。
2、 内部审计的两大功能
（1）财务监督
内部审计通过查明企业内部财务状况和经营成果、财务决策的执行、财务风险的控制等，使企业的出资者和相关公众对企业的财务状况有详细的了解，也严格有效地避免在实际的财务管理过程中出现内控的实效和将财务风险控制在合理的范围之内。
同时，内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。
另外，监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据。现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。
（2）经营诊断
内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度
它通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
另外，内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。
3、 财务报告系统的内部控制
（1）财务报告系统的典型问题
●由于缺乏有效的内部控制，或员工的知识、资历尚有欠缺，会导致对财务报告系统的具体资料需求不够清晰，输入的资料不够准确。
●一些财务报告系统也存在缺乏一套清晰而统一的会计政策的问题：比如究竟在怎样的情况下以何种方式确认收入？如何计提各种准备金？如果有效地界定经营性支出和资本性支出？
●未充分考虑到企业的各个环节和企业的特殊性，使得会计科目的设计不够完善。
●按照传承的习惯，过多依靠手工操作而缺乏合适和统一的电子核算平台。
●有关帐或财务结算程序不规范：没有明确财务结算的工作和程序，没有利用标准的结算表/模板，没有订立重要性的门槛。
●未能披露或提供重要信息：什么数据或差异需要进行分析？需要与什么数据进行比较？分析需要得到什么数据的支持？什么资料可协助管理层加强管理？
4、内部控制的作用
总得来说，内部控制旨在保证会计信息和经营信息的可靠性和完整性，监督和保证企业的各项活动能够遵循政策、法律和法规，并按照可行的计划和合理的程序进行，以保证资产的安全，提高资源配置的效率，从而加强企业的经营效益和效能，以实现经营的目标和防止资源的浪费。
但我们应该清醒地认识到，良好的内部控制并不是万能的，也不是凭空存在的，它需要良好的内控环境作为保障，也需要内控各个环节的相关人员积极配合，团结协力。所以，内控制度并不能将一个原本拙劣的管理体系改变成一个优良的管理体系，也不能改变外在的环境因素，如政府的法规和政策、竞争对手的行动和经济状况等，另外也不会保证企业必然成功或摆脱倒闭的命运，根本上杜绝员工或管理层的舞弊和欺诈行为。
注：这是我给研究生讲课的部分内容
