会计处理小巧门

      一是在发生会计科目运用错误，进行更正时，不能直接对冲，应采用红字冲回原分录，再重新编制分录。

    如，某月将管理费用1000元错列营业费用，进行更正时，不宜

     借：营业费用 1000元，

      贷：管理费用 1000元，

      这样会导致虚增发生额。必须先

       借：管理费用    —1000元

    贷：银行存款  -1000元，再

     借：营业费用 1000元

      贷：银行存款 1000元。

    二是在编制利润表时，不能直接按账面累计发生额填列。

      如管理费用，某月结转前借方发生额200000元，贷方发生额1200元。期末结转利润时，

    借：本年利润  198800元

    贷：管理费用 198800元

     结转后，账面反映本月的累计发生额为借、贷方均为200000元。

     填列利润表时，管理费用应是198800元。不能填200000元。否则会造成利润表上的利润与账面利润不符的假象。