拙见试谈——062、对网上财会审（职工薪酬1）问题的试谈（六十二）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1
2008-5-28 15:29 doncpa03发表于[会计业务与理论]版面
[求助]《职工带薪年休假条例》中“工资收入”和“工资报酬”具体包括哪些项目，求有关文件依据？！！！
《职工带薪年休假条例》第二条中“工资收入”和第七条中“工资报酬”具体包括哪些项目，求有关文件依据？！！！是不是包括：工资、资金、津贴及补贴等，是不是和会计准则中“职工薪酬”一样？
拙见试谈
《职工带薪年休假条例》第二条规定：“机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假(以下简称年休假)。单位应当保证职工享受年休假。职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。”
第七条规定：“单位不安排职工休年休假又不依照本条例规定给予年休假工资报酬的，由县级以上地方人民政府人事部门或者劳动保障部门依据职权责令限期改正；对逾期不改正的，除责令该单位支付年休假工资报酬外，单位还应当按照年休假工资报酬的数额向职工加付赔偿金；对拒不支付年休假工资报酬、赔偿金的，属于公务员和参照公务员法管理的人员所在单位的，对直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予处分；属于其他单位的，由劳动保障部门、人事部门或者职工申请人民法院强制执行。
我个人理解上述规定，第二条是指职工在“年休假期间”应享受的工资收入，客体主要是对职工角度而言；而第七条的规定提及的“工资报酬”，客体主要是对单位而言。两者内容是一致的。
问题2
2008-5-21 20:44 cpalijian发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]请教一个应付职工薪酬的问题。
前两天，我们注师培训时，讲到用企业自产的产品给职工发放福利，老师举了一个例子：单位给员工每人一部自产的数码相机，售价（公允价）是每台3500元（不含税），成本是3000元，共100人，其中车间80人，管理人员20人。当时老师的分录是这么做的：
（1）计提时，借方：生产成本 327600 管理费用 81900 贷方：应付职工薪酬 409500
（2）发放时，借方：应付职工薪酬 409500 贷方：主营业务收入 350000 应交税金—应交增值税（销项税额） 59500
（3）结转库存商品，借方：主营业务成本 300000 贷方：库存商品 300000。
我们当时听了，觉得不对劲，但是也想不出其他的处理方法，请问老师举例的分录对吗？如果不对，应该怎样做呢？
拙见试谈
根据有关规定，企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费应视同销售货物。其计税价格按当月同类货物的平均销售价格确定或最近时期同类货物的平均销售价格确定或按组成计税价格确定。
但在会计处理上，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物计缴增值税，但不需确认销售收入。因此，我认为应有会计处理
（1）计提时，借方：生产成本287600 管理费用 71900 贷方：应付职工薪酬 359500
（2） 发放时，借方：应付职工薪酬 359500 贷方：库存商品 300000 应交税费—应交增值税（销项税额） 59500
应当说明，上述会计处理未考虑由于计缴增值税而应缴其他税费的会计处理。
问题3
2008-5-29 16:04 linh1989发表于[会计业务与理论]版面
[求助]独生子女费列那个明细科目
请问：福建省对独生子女费列营业费用的那个明细科目有文件规定吗？
拙见试谈
《中华人民共和国人口与计划生育法》第二十七条规定：“自愿终身只生育一个子女的夫妻，国家发给《独生子女父母光荣证》。
获得《独生子女父母光荣证》的夫妻，按照国家和省、自治区、直辖市有关规定享受独生子女父母奖励。
法律、法规或者规章规定给予终身只生育一个子女的夫妻奖励的措施中由其所在单位落实的，有关单位应当执行。
独生子女发生意外伤残、死亡，其父母不再生育和收养子女的，地方人民政府应当给予必要的帮助。
原财政部[93]财工字376号关于《国有企业执行新的企业财务制度有关问题的解答》（该文现已废止）曾明确：
十、…………按国家规定标准发放的独生子女保健费，可以在企业管理费用中列支；……
现在发生的“独生子女保健费”，在实施新准则的情况下，应借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；实际支付时应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
问题4
2008-5-28 21:49 zqy1314520发表于[会计业务与理论]版面
[求助]福利费除了旅游、医药费，还有什么费用可以出？今年不再计提福利费，几十万的福利费如何才能充分利用？
2008-5-28 21:58自考名师王学军发表于[会计业务与理论]版面
企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费支出包括：
1.企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等①集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等②人工费用。
2.企业向职工发放的①住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，②供暖费补贴，③职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。
3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。
4.其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。
对于2008年前累积计提但尚未使用的职工福利费余额，以后发生的职工福利费先冲减以前年度的福利费余额，不足部分在按规定在限额内扣除。
拙见试谈
《企业会计准则讲解》第十章职工薪酬——二、职工薪酬的范围明确：（二）职工福利费，主要是尚未实行分离办社会职能或主辅分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗保险统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。
除上述解释内容外，根据目前企业实际情况，一般应由福利费列支的事项还有
1、按国家有关部门规定向职工发放或支出的独生子女保健费、职工取暖补贴、防暑降温费、职工探亲假路费等
2、离休人员医疗费、离退休人员管理费等
3、支出的职工死亡丧葬补助费、抚恤费、职工供养直系亲属医疗补贴等
4、向职工发放或支出的职工生活困难补助
5、向职工发放或补贴工作餐费、对就餐食堂补贴等。
问题5
2008-5-27 14:24 zoujiecpa发表于[新会计审计准则专版]版面
[求助]应付职工薪酬问题
请问：有1家A公司从2008年开始执行新会计准则，2008年以前和以后期间，公司每年都要支付大额的内退人员工资和社会保险，按照新准则应付职工薪酬的规定，内退人员工资和社会保险应比照辞退福利处理。请问在2008年开始执行新会计准则时，能否将2008年及以后年度要支付的内退人员工资和社会保险，进行追溯调整，借方：留存收益 贷方：应付职工薪酬(2008年及以后年度要支付的内退人员工资和社会保险)。
拙见试谈
《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第八条规定：“对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足《企业会计准则第9号——职工薪酬》预计负债确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益。”
其具体财务处理和会计处理可参照《企业会计准则实施问题专家工作组意见（2007-4-30）》——二、如何正确地根据辞退福利计划确认和计量应付职工薪酬？的具体规定执行处理。
问题
2008-5-31 14:21 qhdzwh发表于[会计业务与理论]版面
[讨论]辞退福利确认
某公司实施职工内部退休计划，预计2008年底有25人必须内退。其中10人将于2009年底之前正式退休，2009年需要支付这10人50万元工资及社会保险费；2010年底之前有15人正式退休，2009年需要支付这15人80万元工资及社会保险费；2010年需要支付这15人50万元工资及社会保险费。请问在2008年底确认辞退福利时，如何考虑未确认融资费用？我的意见是不考虑2009年底之前正式退休的10人的未确认融资费用，2010年底之前正式退休的15人的未确认融资费用需要考虑（不管是2009年支付还是2010年支付）。请各位指正。谢谢。
拙见试谈
根据“问题”所述情况，“经过批准实施的内部退休计划”2008年末拟于实施执行。
其中
1、10人将支付2009年度内部退休工资50万元及社会保险费
2、15人将支付2009年度内部退休工资80万元及社会保险费；支付2010年度内部退休工资80万元及社会保险费
我的看法是2008年前已经完成内部退休计划实施过程，确定自2009年开始执行，因此上述支出，应于2008年末按相关规定选择恰当的折现率进行计算，以折现后的金额进行计量，计入当期管理费用，其差额作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时计入财务费用。
