拙见试谈——060、对网上财会审问题的试谈（六十）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1
2008-6-4 21:25 monica71发表于[会计业务与理论]版面
[求助]新准则制度下，临时设施应在哪个科目下核算
新准则中，没有临时设施这一科目，做为工业企业，如果有临时设施，应在哪个科目下核算更合适，对于施工企业又应该在哪个科目下核算更合适?
拙见试谈
在新准则下，如果工业企业因为生产经营需要“临时设施”，如果价值较小，根据其提供用途，可以一次计入相关成本费用科目；如果价值较大，是否计入“长期待摊费用”科目，根据预计使用年限分期摊销计入相关的成本费用科目。
对于施工企业的“临时设施”，我认为根据该行业的特点，是否仍可根据原《施工企业会计核算办法》设置“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”等科目按原来会计核算规定进行会计核算。期末编制会计报表时，可计入“长期待摊费用”科目反映。
问题2
2008-6-3 15:54一考再考发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请问一下，向四川灾区捐赠，我们公司自己生产的手套，会计账要怎么处理？？？？税务上要怎么处理?????????
拙见试谈
根据有关政策规定,企业以自产产品对外进行公益性捐赠,应视同销售,在会计上计入”营业外支出——公益性捐赠支出”科目。
其会计处理有：
借：营业外支出——公益性捐赠支出
贷：库存商品（帐面成本价）
应交税费（应交增值税）（按公允价值计算的总额×捐赠商品增值税应税税率+其他相关税费）
根据《所得税法》第九条规定：“ 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
问题3
2008-6-4 10:51 wjsea888发表于[会计业务与理论]版面
[原创]特殊工种职工免费工作餐是否计征个税？
拙见试谈
根据“问题”所述，对“特殊工种职工免费工作餐”是否计征个人所得税。我个人认为既然是属于对“特殊工种”提供的“免费工作餐”，是针对该工种工作性质的补贴，但其并不属于工资性质的补贴或津贴。因此不应计入工资薪金所得计征个人所得税。
问题4
2008-6-4 18:25 50942959发表于[CPA业务探讨]版面
[原创]关于可变净值的问题
可变现净值计量定义：是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用，以及相关的税费后的金额计量。
请问；以上说法是否可理解为按利润来计量？哪些情况下可采用这种计量方法？
这与现值计量方法是否只存在时间价值方面的差异？
拙见试谈
《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定的“可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。”是特指在日常活动中的存货，并按照一定方法和内容计算的可以取得的现金流的净值。如果换一种表示形式
可变现净值=存货材料加工商品完成后的预计售价-加工该商品估计发生的成本-出售该商品估计发生的销售费用-出售该产品应发生支出的相关税费。
企业计算“存货”的“可变现净值”的目的，主要是按照准则的规定期末用以比较存货账面实际成本，当存货成本高于其可变现净值的提取存货跌价准备，计入当期损益。
“可变现净值”是在上述各种确凿证据下预计各种成本费用条件下的加工商品的存货材料的价值数额，而不是什么“利润”。也不是与“现值计量方法是否只存在时间价值方面的差异”的比较同一经济事项。
问题5
2008-6-5 14:42 sjqiang发表于[CPA业务探讨]版面
[讨论]审计一企业发现的问题！
一企业为蔬菜速冻加工出口企业，其08年每月有这样一笔账（金额都约为20000元左右），会计分录为：
借：半成品-速冻蔬菜 20000元
贷：应付账款-XXX公司暂估入账 20000元
记账凭证下无任何附件。请大家讨论，该经济分录的经济实质有那些？
拙见试谈
根据“问题”所述情况分析，假如该“蔬菜速冻加工出口企业”，生产经营比较均衡稳定，每月生产数量也基本平衡变化不大。则很可能是采购或基地的送货与结算有时间上的间隔，因而当月生产的产品，总有一部分已使用并已加工，但尚未向供货方支付价款。因之出现“问题”所述每月有款项接近的暂估入账。
按“问题”所述，收货人或经办人应于月末向财务部门提供已使用未结算的“蔬菜”清单作为暂估的依据则此经济事项就比较完善。
问题6
2008-5-23 11:25ぷ落花虎虎ぷ发表于[会计业务与理论]版面
[求助]急~我公司新开的制造企业,还未正式开工,现购买了一批维修用工具
请教各位：
1.我该入开办费吗?如果入开办费,我进行了明细核算的,那么我该进那个子目呢?(如果开工了,我会计入制造费用)
2.如果不进开办费,我就可以等到开工时办个领用手续,直接计入制造费用了,但是我现在该进那个科目呢?进原材料-辅助材料吗?如果不是该进那呢?那些工具都价值低,不足100元,不属于低耗品的~谢谢~~~
拙见试谈
企业在筹建期间为正式生产经营购置和相应准备的各种工具、消耗品等，由于仅仅是为今后生产经营的准备，因此不应计入“开办费”。按《企业会计制度》或新准则的科目设置基本相同，应作为库存办理入库计入原材料或低值易耗品科目，俟开工生产部门领用后，办理出库手续按规定的摊销方法计入相关成本费用科目。
