拙见试谈——043、对网上财会审问题的试谈（四十三）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1
2008-5-19 21:53 haif发表于[会计业务与理论]版面
[求助]土地使用权的列示问题
公司做一个基建项目，其中含向当地协议取得的土地，此投资该如何列，作为无形资产还是作为固定资产还是分摊入投资建设或购买的房屋设备价值？
拙见试谈
对“问题”所述“含向当地协议取得的土地”的理解，根据现行政策应是有偿取得的土地使用权。
对土地使用权的会计处理，《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南——六、土地使用权的处理中明确：“企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。”
所谓取得的土地，实质上取得的是“土地使用权”。由于土地使用权具有法定的年限，自取得之日起，即应按期摊销。根据上述规定，应按规定计入“无形资产”科目核算。
如房地产开发企业取得的土地使用权，则应计入所建造的房屋建筑物的成本。
问题2
2008-5-19 15:50 tenroy发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]请教关于盈余公积、未分配利润转增资本的几个问题
某公司，基准日原注册资本和实收资本均为6000万，法定盈余公积200万，任意盈余公积200万，未分配利润1600万，股东决定用法律允许的最大金额的留存收益转增资本。
经审计基准日财务报表，发现未入账利润1000万。
请问：
1、法定盈余公积不足原注册资本的25%，肯定不能转增，那么未分配利润是否可以全额转增，还是要补足原注册资本的25%，剩余部分转增？
2、未入账利润1000万，审计按25%预提所得税，增加净利润750万，调账后，能否全额转增，还是要提取10%法定盈余公积后，剩余部分转增？
拙见试谈
《公司法》第一百六十九条规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。”
上述规定强调的是用“法定公积金”转增资本后，留存的法定公积金不得少于转增前注册资本的25%。
问题所列数据，注册资本为6000万元，法定公积金为200万元。企业如有转增经济行为，法定公积金不得少于1500万元。
审计发现未入账利润1000万元，按25%扣除所得税后，仅能提取法定公积金75万元。法定公积金累计为275万元、任意公积金200万元、未分配利润2275万元。
根据上述公司法的规定，公司的法定公积金仅有275万元，远远小于1500万元的要求，不能将“未分配利润”转增资本（涉及资本投入程序和税收问题）。
问题3
2008-5-19 11:37 w1236987发表于[会计业务与理论]版面
[求助]资产负债表中，其他应付款为负数，是什么意思？
资产负债表中，其他应付款为负数，具体是某公司替我公司代付的设备款。我认为在资产负债表中应该是正数,请问对不对
拙见试谈
“其他应付款”科目是负债性科目，而某公司“替我公司代付的设备款”是属于你公司的负债，姑且不论会计处理的正确性如何，按业务性质就应当是贷方余额。现在你编制的资产负债表“其他应付款”科目是负数，自己弄清楚了吗？
问题4
2008-5-18 20:11 xdl10411发表于[会计业务与理论]版面
[求助]年末本年利润和管理费用怎么样结转？
在填写会计凭证时，没有收入的企业，年末本年利润和管理费用怎么样结转？他们的会计分录怎么写好啊？
拙见试谈
“管理费用”科目使用说明要求，期末应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
似乎这个会计分录即借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。不应当有什么问题吧。
问题5
2008-5-14 09:17 yqlu6发表于[会计业务与理论]版面
[求助]长期股权投资如何销账?
我公司一笔长期投资(占对方比34%)挂账已久,因被投资方已工商注销,我司应如何从账上销掉该笔长期投资呢?
拙见试谈
“问题”所述“长期股权投资”的处理，实质上不是会计如何处理的问题，而是如何确认和按规定程序批准的问题。
不清楚你公司是什么经济性质的企业，假如是国有控股公司可参照财政部（财企[2003]233号）《企业资产损失财务处理暂行办法》中第五条规定：“企业发生的股权投资损失，分别以下情况确认：
（一）对不具有控制权的股权投资，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的，企业根据被投资单位经注册会计师审计的资产负债表、损益表确认投资损失；被投资单位破产、注销工商登记或者县级以上人民政府决定关闭等，企业根据取得的相关法律文件、资料确认投资损失。
（二）对具有控制权的股权投资，被投资企业由于经营亏损的，企业就当按照权益法核算投资损失；被投资企业由于违法经营或其他原因导致终止的，企业依据被投资企业注销工商登记或者被依法关闭、宣告破产等法律文件及其清算报告确认投资损失；如果转让股权投资，企业依据第一次的股权转让协议、被投资企业董事会决议确认投资损益。”
一般情况下对外股权投资，无法收回时，应获取经会计师事务所审计的财务报告或者该企业的清算报告、破产相关文件经公司董事会（或类似权力机构）确认后，财务会计部门才能进行会计处理。
问题6
2008-5-16 09:40 udbtevke123发表于[会计业务与理论]版面
[求助]求助账户管理费的入账科目
请问银行收取的账户维护费及开户费、网上银行普及版缴费是否记入管理费用——办公费好呢，还是直接入财务费用？谢谢！！！
拙见试谈
《企业会计准则——应用指南》——会计科目和主要账务处理——6603财务费用 科目使用说明明确：科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。……
根据上述规定，所述费用应计入“财务费用”为宜。
