拙见试谈——041、对网上财会审问题的试谈（四十一）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
问题1
[讨论]有关账面计价相关的几个区别
2008-5-17 09:42 qlssn发表于[CPA考试－会计及综合]版面
账面金额=
账面余额=
账面价值=
账面净值=
拙见试谈
1、“账面余额”是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）（见《企业会计制度》第十五条）；
2、“账面价值”是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。如“无形资产”科目的账面余额减去累计摊销和相应减值准备后的净额即为无形资产的账面价值（见《企业会计制度》第十六条）；（注：某些科目如现金、银行存款（不存在备抵项目）的账面价值与账面余额是相等的。）
3、“账面净值”是指某一科目减去所有相应的备抵项目后的净额。（注：某写科目如固定资产等（存在备抵项目时），“账面余额”和“账面价值”是相等的）；
关于“账面金额”是在实务中工作用语，实质上就是指某科目或某账户的余额。
问题2
2008-5-8 19:30才才发表于[会计业务与理论]版面
[讨论]请教问题：我司收到一张银行承兑汇票
我司收到一张银行承兑汇票，未经会计入账，出纳拿去背书给第三方，请问会计应如何进行账务处理，以什么资料做为凭证的制作依据。
拙见试谈
“问题”中提出的问题，说明你单位在财务管理上还存有薄弱环节。
一般讲企业收到购货单位的承兑汇票（不论是否背书）都要及时编制会计分录进行会计处理，在记账凭证中注明票据开出单位、付款银行、凭证号码、付款日期等有关部门事项；同理企业用已收票据备书后抵偿货款支付给其他单位（这里需要特别提醒的是出纳人员是无权进行上述工作）也要及时编制会计分录进行会计处理。
在已经形成事实的现在，我个人认为仍应当到该“第三方”查清相关事项内容，进行适当的会计处理。
问题3
2008-5-18 11:03 slam发表于[会计业务与理论]版面
[求助]改制时按评估价值入账的土地后续处理?
公司改制时，原无偿划拨的土地经评估后按100万从“固定资产”科目转入“无形资产”科目，后按规定补缴土地出让金时，出让合同金额与原评估价格略有差额，假设出让合同金额为98万，请问是否应按差额作“无形资产”调增分录？
拙见试谈
对“问题”所述，按一般情况企业原取得的划拨土地使用权，在1995年清产核资过程中，作为国有资产已按当时估价50%的价值单独计入“固定资产”不计提折旧。（当时的会计处理是借记固定资产科目，贷记资本公积）。如果公司改制时对企业占用的划拨土地使用权评估（而不是对土地的评估），应将评估结果作为无形资产——土地使用权的价值与原土地价值的差额调整国有权益（即作为国有股的投入或折股）。
问题4
2008-5-15 13:11 xyl003发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]请教政府拆迁补偿款的问题
财政部《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）文件规定：企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享
企业会计准则第16号《政府补助》的相关规定：与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
到底以哪个规定为准？
拙见试谈
首先说财企[2005]123号文件和《企业会计准则第16号——政府补助》（包括财税[2006]61号文件，两个文件都应当遵照执行。但由于颁发的时间不同和执行的对象不同，应当说在起实质上是有区别的。
财企[2005]123号文件是要求执行《企业会计制度》和原准则的单位使用的。文件是以“权益观”为基础而制定的，因此对其结余部分，按规定企业应作为增加资本公积处理；而在新准则体系下颁发的财税[2006]61号文件，是依照新准则的相关规定，以“收益观”为基础而制定的，不仅要求对“政府补助”要在会计处理和财务报告中全额反映，并对结余部分规定作为企业收益进行会计处理。
问题5
2008-5-14 18:09 hnxfllyy发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]请教收取职工交的社保金，该如何处理？
我公司一员工辞职后，公司还代交了他3个月的社保，后来他将这部分钱交到了公司，收到后该如何处理呢，是冲减费用还是记入营业外收入中呢，疑惑，恳请帮助，谢谢
拙见试谈
对“问题”中提出的经济事项，如果经过核实代该员工代交的“社保金”，确已计入该员工相关帐户。现该员工将此款项偿还单位，则应对原向社保机构缴纳时会计处理的科目进行冲销调整。
如原来的会计分录为：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
现收回代交款项可有会计分录
借：现金
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：管理费用
问题6
2008-5-16 10:25 helen_xiaohui发表于[会计业务与理论]版面
[求助]车辆购置税是否应记入固定资产原值？
拙见试谈
《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：“外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。……”
车辆购置税属于购置固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要的相关税费，古车辆购置税应计入固定资产成本。
注：《企业会计制度》第二十七条专门明确：“……固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。”
问题7
2008-5-16 12:43 dqz发表于[会计业务与理论]版面
[求助]新会计准则下还有"应收补贴款"这个科目吗?请问应收出口退税该放在哪个科目下面?还是“其他应收款”
拙见试谈
原《企业会计制度》1161应收补贴款的核算内容“核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款”。在新准则体系下取消了“应收补贴款”科目，其核算的应收政府补贴由“其他应收款”科目核算。
问题所述“应收出口退税”的事项，亦应在“其他应收款”科目核算。
问题8
2008-5-16 11:07 newman发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请问一次性计划生育补偿入管理费哪个科目？职工福利费么？这个是辞退时发生的，难道入辞退补偿？
拙见试谈
对“问题”提出的“一次性计划生育补偿”，其性质属于对职工履行公民义务实施计划生育的福利性的补贴，如何进行会计处理并无统一规定，尽管是在辞退时发生，但也属对职工提供服务所支付的对价。我个人意见应计入“管理费用——职工福利费”，并通过“应付职工薪酬”科目核算和反映。
