拙见试谈——035、对网上财会审问题的试谈（三十五）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
问题1
[讨论]关于筹建期土地入账问题
2008-5-11 14:21 whitelamb发表于[会计业务与理论]版面
我公司现处于筹建期，租用土地的时候有一部分是无期限的长期租用。另外一部分是30年固定期限的租用。那么这该怎么入账？以后又该怎么摊销呢？
拙见试谈
根据“问题”所述情况，既然“土地”（应当说是土地使用权）是租用，“土地使用权”的所有权不属于你公司所有。不论其租赁期限的长短，也不论你公司是处于筹建期还是处于生产期，均不符合资产的确认条件，不需要“入帐”。
但你公司对租入的“土地使用权”双方已经签署租赁合同，并按合同规定预付一定租金。此时，可对预付租金计入“长期待摊费用”或“预付账款”科目，按期进行摊销分期计入相关成本费用。
问题2
[讨论]开办费要设置明细科目吗
2008-5-11 14:22 whitelamb发表于[会计业务与理论]版面
长期待摊费用——-开办费，下面还要设置明细科目吗？
拙见试谈
1、《企业会计制度》第五十条规定：“…………除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。……”
《企业会计制度》1901长期待摊费用科目明确规定：“企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。
本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。”
2、《企业会计准则——应用指南》会计科目和主要账务处理——6602管理费用科目使用明确规定：
“一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费……
三、管理费用的主要账务处理
（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。”
根据上述《企业会计制度》的相关规定。企业筹建期间发生的开办费应按明细项目核算，在“长期待摊费用”科目归集，于生产经营开始当月一次计入管理费用；而在新准则体系下，会计科目使用说明要求开办费在实际发生时计入管理费用。
对此，本人的意见，对于筹建期间较长的企业，为了对开办费用的管理，似应仍可在“长期待摊费用”科目中按明细项目进行归集核算，每年年末按规定转入“管理费用”科目。
问题3
发表于2008-5-6 21:14资料个人空间
1000万取得某公司10%股权，其中含已宣告未发放股利100万取得时候分录：
借：长期股权投资1000万
贷：银行存款 1000万
发放股利的时候：
借：银行存款100万
贷：长期股权投资100万
对吗？？？
拙见试谈
首先说你的会计处理是错误的。建议你再看看准则的相关规定。
根据准则相关规定（不论原准则或新准则）应当有：
取得长期股权投资股权时：
借：长期股权投资（投资成本） 900万元
应收股利 100万元
贷：银行存款 1000万元
收到发放股利时
借：银行存款 100万元
贷：应收股利 100万元
问题4
发表于2008-5-9 16:09资料个人空间
关于资产负债表日后事项的请教
在资产负债表日后至财务报告批准报出日前董事会制订报告年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取,请问该事项是否属于调整事项
拙见试谈
对“问题”中所述的事项，《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第八条已经有明确规定：“资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。”
企业按照公司法的规定提取法定公积金（即盈余公积金）属于留存收益之间的转换，不减少所有者权益总额，比照上述规定，既不需要调整也无需特殊的披露。（可参看所有者权益变动表的相关内容。）
问题5
发表于2008-5-8 15:13资料个人空间
请问购进商品有折扣的怎么入帐，记得当时学的时候有一个科目，现在一时想不起来了，平时也很少用，谢谢大家
拙见试谈
《企业会计准则第14号——收入》第六条规定：“销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。”
第七条规定：“销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。”
第八条规定：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。”
“问题”中所提出的“折扣”，分析估计是属于第六条规定的“现金折扣”，根据上述规定，企业购进货物当存在“现金折扣”应于扣除债务款项时，借记“应付账款”科目，贷记“财务费用”科目。
问题6
发表于2008-5-4 19:46资料个人空间
求教：某公司销售一批产品给我公司，因对方业务员忘记把增值税发票给我公司，导致无法抵税（约1万元），经过协商，为补偿我公司的损失，对方同意发1万元的产品给我公司，以赠品方式给我公司。请问我方如何入账？
拙见试谈
根据“问题”所谈情况，由于“对方业务员忘记把增值税发票给我公司”，所以不仅无法抵扣“进项税额”，估计原购入产品办理入库手续和结转预付账款（或者是领用的支票）无相应单据可附。对此经济事项是否可由对方开具“经济事项说明函”，说明原购货物名称、数量、单价和价税合计总额，由于单据丢失补给产品的名称、数量等，据以办理入库手续，进行会计处理。
需要说明的是，只能解决入帐的问题，“进项税额”无法抵扣。
