拙见试谈——029、对网上财会审问题的试谈（二十九）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
问题1
[求助]盘盈的存货又卖了帐务咋处理？涉及哪些税金
2008-5-5 11:59 shirley108发表于[会计业务与理论]版面
拙见试谈
“问题”所述经济事项，在会计处理上首先应按规定对存货的盘盈事项进行处理，其次再按正常的销售进行确认和计量。
对盘盈的存货，应按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本，根据新准则6301营业外收入科目的核算内容规定，借记相应的存货科目，贷记“营业外收入（盘盈利得）”科目。计入本期损益。
盘盈的存货，在出售时应按销售商品收入的确认条件确认，属于盘盈的商品的销售应计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目；属于材料存货销售应计入“其他业务收入”，同时应开出增值税发票计缴销项税额。
问题2
[讨论]求教
2008-4-28 12:12 wang_yuan_2008发表于[会计业务与理论]版面
我公司为建设业主，近期由于施工方违反部分质量标准，对其进行罚款处理，近日已收到罚款。我公司工程尚在建设期，此笔罚款收入应如何账务处理，其是否纳税。流转税和企业所得税应如何缴纳？
拙见试谈
对于企业的“罚款收入”，《企业会计制度》规定应计入“营业外收入”科目；新准则实施，6301营业外收入科目列示的核算内容“主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等”未再提及罚款收入的内容，根据我个人理解，尽管未再提及“罚款收入”计入营业外收入，但根据其性质是由于对方违约或其他原因所支付的款项，不是企业经营形成的收入，故仍应计入“营业外收入”为宜。
但根据问题提及的情况，你单位是“建设业主”如属于基本建设性质（不包括房地产开发性质）似应抵减工程成本，但应计缴所得税。
问题3
[求助]工程承包质量保证金的财会和税务如何处理？
2008-5-5 14:07 simbaking发表于[CPA业务探讨]版面
我所在的公司对外承包一个工程总价1000000元。合同约定总价款的95%在工程完工时付清，总价款的5%为质量保证金，如果工程完工三年后质量没有问题，质量保证金支付。质量有问题，保证金没收。
请问DX，我们公司在工程完工开发票时是按照总价款的100%开具呢？还是按照95%开具呢？为什么？最后就是质量保证金在做会计处理时进什么科目？具体如何处理？为什么？
2008-5-5 20:58 chenyiwei发表于[CPA业务探讨]版面
个人意见
完工时是确认95%还是100%的收入，取决于对未来质保期内是否可能需要发生大额的修理、重做成本的估计，以及对未来质保金可回收性的估计。如果预计在质保期内将不会发生重大的修理、重做成本，并且预计期满时质保金收回不存在重大问题的，可以在完工时确认100%的收入；反之应当将质保金在期满实际收到时确认为收入，完工时累计确认95%的收入。
在前一种情况下，质保金确认为收入后，在实际收到前可以反映为应收帐款。但这部分应收帐款的帐龄往往较长，因此在附注中可能需要对其可回收性作出专门的披露。
拙见试谈
对“问题”中提出的经济事项，我个人的倾向是在工程完工时，应按双方确定的价款确认收入，其理由是在正常管理的情况下，应当充分相信提供服务的工程质量，在财务上充分反映经济事项的全貌，在会计信息中如实地提供经济事项发生的过程，也是会计信息反映的责任，不能因为存在一定风险而按95%去确认收入。
问题4
[求助]公司法规定全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外
2008-5-4 23:11 yyq040707发表于[CPA业务探讨]版面
公司法第35条：全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。
如有限公司二股东间约定公司实现盈利后，一方按固定金额分红是否可行？
拙见试谈
《中华人民共和国公司法》第三十五条规定：“股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。”本条的核心按照我个人的理解，股东的分利和增资时是与原实际出资的数额（或比例）相关的。但在股东之间曾经有协议约定“不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。”
“问题”所谈“有限公司二股东间约定公司实现盈利后，一方按固定金额分红是否可行”，只要股东之间曾经达成文字协议应当说是可以的。
问题5
[求助]关于固定资产成本的确认（比较白痴）
2008-5-6 18:23 shuaishen发表于[会计业务与理论]版面
公司购置了一辆别克车，入了固定资产。在购买的过程中，发生了交强险、养路费、车船税等费用。这些需要入固定资产成本吗？外购固定资产发生的相关税费要入成本，但以上那些费用属于相关税费吗？他们说第一次发生的费用都要入固定资产。望大家指教。
拙见试谈
《企业会计准则第4号——固定资产》第七条规定：“固定资产应当按照成本进行初始计量。”
第八条规定：“外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。……”
问题中提出的强制保险、养路费、车船税等属于该固定资产使用过程中的费用，不应计入该固定资产的成本。
固定资产成本中的税费，就汽车而言包括该汽车的增值税、消费税等项支出。
问题6
[原创]关于固定资产赊购计入应付账款的问题
2008-5-5 10:54 eudun发表于[会计业务与理论]版面
昨天在看qiqiaoao的一个关于企业合并弥补以前年度亏损的案例时候，Js_dal在中质疑关于赊购固定资产计入其他应付款的问题，而未计入应付账款科目，而我们公司以前恰恰也是计入其他应付款的。
昨天晚上查了《企业会计准则——应用指南》后面的会计科目及主要账务处理中的相关说明：应付账款科目说的是购买材料、商品接收劳务时候用应付账款，那固定资产算不算商品呢？
而其他应付款是除应付账款、应付票据等其他具有负债性质科目核算以外的都用该科目
还是不很清楚！请各位同仁指点。（最好是能找出相关依据）
拙见试谈
对“问题”所述，应当分别具体情况进行会计处理：
1、假如所赊购的固定资产在实质上具有融资性质的分期付款，应按相关规定，应按购买价款的现值借记“固定资产”科目；将应支付的金额贷记“长期应付款”，两者之间的差额借记“未确认融资费用”。
2、如所购固定资产是一般信用条件下的赊购，应付的货款应计入“应付账款”科目。
需要说明的是在新准则的核算条件下，涉及企业固定资产购建活动的经济事项，除对工程物资仍单独设置科目核算外，预付工程款在“预付账款”科目核算（可见预付账款科目说明），应付固定资产的价款可在“应付账款”科目核算。
此外，商品是针对材料而言，因此购入固定资产应属商品的范围。
