拙见试谈——138、对网上财会审（固定资产-15）问题的试谈
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1-未付“质量保证金”的会计处理
2008-9-24 14:00 njkj 发表于[会计业务与理论]版面
[原创]在建工程还有部分质量保证金（近10万元）未付，是否可转固定资产，如果转为固定资产，那么后来付的质量保证入哪个科目？谢谢
拙见试谈
对“问题”提出的“施工单位结算价款,扣除施工单位质量保证金”经济事项，一般应有以下会计处理：
1、施工前和施工过程给付预付工程款和结算工程款
借：预付账款
贷：银行存款
2、分期结算工程进度款
借：在建工程
贷：银行存款
预付账款
3、工程竣工结算，扣留质量保证金
借：在建工程
贷：银行存款
预付账款
应付账款
4、按约定期未发现工程质量问题
借：应付账款
贷：银行存款
问题2-受到政府财政贴息的处理
2008-9-24 14:47小小叶子 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]购买自用固定资产贴息的账务处理?
我公司从德国进口购用固定资产,按揭款已付完,现收到深圳市财政局的贴息一笔(51000元),按新的会计准则已经取消了”补贴收入”这个科目,那收到的这笔款项通过哪个科目核算比较合理?还有这笔款项不用交所得税吧?
拙见试谈
根据“问题”所述，“从德国进口购用固定资产”已用按揭款项支付，并收到财政部门贴息51000元。
根据《企业会计准则第16号——政府补助”第六条规定，由于该项拨款与收益相关，所以，于收到政府的贴息51000元，应借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。每次偿还贷款及利息时，借记“长期借款”和“财务费用”科目。同时借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入（政府补助）”科目。
问题3-工程建设试运营发生费用的处理
2008-9-24 10:16 fancj 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]关于二期生产线的问题
公司为扩大产能,新建二期生产线,请问:该生产线在试运营时所产生的费用在会计上如何处理,补充一点,试运营未产生收入.先谢了
拙见试谈
由于现行准则和制度是基本建设财务和企业财务并轨核算，所以基本建设过程中发生的与为达到固定资产预定可使用状态的一切支出，均应计入相关固定资产的成本。
“问题”所述“新建二期生产线试运营时所产生的费用”应计入“在建工程”相关项目的确待摊投资支出，工程试生产达到设计要求结转时分摊计入固定资产成本。
若试运营过程有收入时，应扣除所有耗费及相关税金后按上述程序计入“在建工程”科目和处理。
问题4-企业固定资产大修理费用
2008-9-24 11:42 chdmg 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请问：国家对固定资产计提大修基金有什么规定吗？希望有知道的给个意见。
拙见试谈
计提“大修理基金”是我国1993年以前财务会计制度规定计提的专用基金。1993年会计制度改革通过建立资本金制度，促进企业健全自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经营机制；对“固定资产”的修理费，企业不再提取固定资产大修理基金，发生的修理费直接计入有关费用科目，对数额较大的可以采取预提或待摊的核算方法。
2001年实施《企业会计制度》以后，制度第三十八条规定“大修理费用可以采用预提或待摊的方式核算”但《企业会计准则——固定资产》的第25条规定：“根据本准则第24条规定应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用”（也就是数期间发生的所有修理费用均应计入当期损益）。
2006年颁发新准则体系，《企业会计准则第4号》第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。”
从上述准则和制度的发展可知，从2002年开始，企业发生的后续支出，凡是不符合资本化条件的支出即所谓修理费用（不论其支出数额的大小）均应计入发生当期的损益。
问题5-购入旧设备预计尚可使用年限的确定
2008-9-19 13:49 linjielili 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请问一下旧固定资产的折旧年限
我公司近日购入一批旧设备,折旧年限怎么设,是按5年还是按已剩年限呢?
2008-9-19 13:54 linjielili 发表于[会计业务与理论]版面
有这方面的政策吗?还是企业自行决定?
2008-9-19 15:13 PZHJQL 发表于[会计业务与理论]版面
可按成新率计算
如某项固定资产规定使用年限为20年，成新率为0.4，则使用年限为8年，但不得低于税法规定的最低年限。
2008-9-19 19:46 ZYS007 发表于[会计业务与理论]版面
[建议]重新评估，按评年限计提折旧。自行了断。哈哈
2008-9-20 10:38 jakki 发表于[会计业务与理论]版面
按剩余的使用年限计提折旧..低于税法最低年限的,在汇算清缴时做纳税调整.
拙见试谈
对“问题”提出的“购入一批旧设备,折旧年限怎么设”，我认为是否考虑按制度和准则规定的要求，根据企业的具体情况实事求是的确定最好。
《企业会计制度》第三十六条规定：“企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。同时，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，并备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。……”
《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。”
对购入的旧设备一方面要考虑该设备的新旧程度、技术状况还要考虑投入使用的环境、使用方法和使用强度慎重确定预计尚可使用年限。对上述鉴定和确定的依据应报送主管税务机关审核。
问题6-需要安装设备的会计处理
2008-9-24 16:47 guang24 发表于[会计业务与理论]版面
[求助] 关于固定资产
买来需安装设备需要入库手续吗？是直接计固定资产还是先进库存材料，领用安装后进固定资产？
2008-9-24 17:07 srj040 发表于[会计业务与理论]版面
需安装的固定资产进在建工程，完工后转固定资产
拙见试谈
对“问题”提出的经济事项，由于企业经营管理机制的不同、工程的规模不同，我觉得应当根据企业实际情况而确定。但就一般企业而言，如果单独设置了“工程物资”科目和仓库，对收到的设备应通过“工程物资”仓库管理人员（应当和设备技术人员进行质量检验和验收）办理入库（但也可直接在施工现场卸货）。经过验收以后，再由设备技术人员陪同施工单位办理出库手续进行安装。在会计处理上借记“在建工程（在安装设备）”科目，贷记“工程物资”科目。
安装完毕，经过试运转或试生产验收合格后，按核算程序加计安装费用、试运行费用和分摊的投资支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
