拙见试谈——132、对网上财会审（一般会计处理1）问题的试谈
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1-信用保证金存款
2008-9-19 17:31 rwind 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]开信用证100万后，20万保证金在其他货币资金核算，那已开信用证放在哪个科目核算啊？
2008-9-19 18:13 gfitxihc 发表于[会计业务与理论]版面
不需要
开这个证不需要核算的。如果有的话也就是预计负债了。这也可以这样理解，你买材料。你不能说谈好合同就要核算负债了。信用证是一种支付手段，在材料入库后，可以按照当日外汇牌价和信用证发票上的外汇计算负债，实际付汇日可以按购汇的人民币金额冲减负债。差额作为汇兑损益。信用证可以是远期和即期的。即期还可以押汇。海外代付。押汇到期还可以展期。当然要银行同意。
2008-9-20 09:10 qx1971 发表于[会计业务与理论]版面
但是在期未应在会计报表附注中披露。
拙见试谈
简单的讲,信用证（L/C）是一种银行开立的有条件的承诺付款给受益人的书面保证文件。信用证为国际贸易中最常采用的付款方式,根据银行的相关规定,企业办理信用证,要按照一定比例的款项作为“信用保证金存款”存入开具信用证的银行。当收到所定购货物一定时间内应按原约定支付相应的价款。所以开除的信用证是出具行的证明文件，企业除应将存入银行的信用证保证金转入“其他货币资金（信用保证金存款）”科目外，不需再作任何会计处理。
问题2-保险公司赔偿款项处理
2008-9-19 23:12 Wolf9966 发表于[会计业务与理论]版面
公司获得保险公司一笔保险费,是做为营业外收入吗?
2008-9-20 09:25 rui6 发表于[会计业务与理论]版面
冲其他应收款
2008-9-20 10:14 linjie513 发表于[会计业务与理论]版面
[讨论]与赔偿相关的事故损失已入营业外支出的，收到的赔偿款冲减营业外支出。
拙见试谈
《企业会计准则应用指南》——会计科目和主要账务处理
1901待处理财产损溢 科目使用说明明确：
“……
三、待处理财产损溢的主要账务处理
……
（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目”。
企业如按上述账务处理进行的会计处理，对收回的保险赔偿款项，贷记“其他应收款”科目；假如企业经批准处理时，按规定全额计入“管理费用”或“营业外支出”科目，当收到保险公司赔偿款项时，应根据财产的性质和原来处理的科目冲减相应科目的数额。
问题3-租赁业务会计处理
2008-9-19 22:18 wuyu02 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请教：专业租赁公司经营租赁的会计处理
专业租赁公司经营租赁的会计处理如下可以吗
出租时:
借：经营租赁资产—未出租资产
贷：经营租赁资产—已出租资产
计提折旧:
借：销售费用
贷：经营租赁资产折旧
收到租金：
借：银行存款
贷：租赁收入 （或 主营业务收入-经营租赁）
拙见试谈
对“问题”所提出的经济事项，谈谈个人意见仅供参考
1、由于是“专业租赁公司”，所以租赁收入似乎应以“主营业务收入”核算
2、根据固定资产准则第三条规定固定资产的特征有“为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的”，按wuyu02先生所设置的科目，“经营租赁资产”在编制资产负债表时，仍应计入“固定资产”项目
3、出租时:
借：经营租赁资产—未出租资产
贷：经营租赁资产—已出租资产
会计分录可能是方向相反
4、租出资产收入的对应成本主要是租赁资产的折旧，计提的折旧是否计入“主营业务成本”科目为宜。
问题4-债务重组的处理
2008-9-16 14:01 vanillagreen 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]以计提折旧的固定资产用来偿还货款
公司08年05月买了一台汽车，固定资产账面价值163,978元，到08月份已计提折旧9736.20元，09月份公司想把这台汽车用来偿还A公司20万的货款，请高手指点一下该如何做账务处理。已计提折旧的汽车偿还债务,要缴税吗？我们公司不是经营买卖汽车的，已计提折旧的汽车偿还债务是属于债务重组还是进行固定资产清理?
2008-9-16 14:23竹子2004 发表于[会计业务与理论]版面
此行为属于债务重组,在转让过程中发生债务重组利得要缴税的
拙见试谈
正如竹子2004先生对“问题”所述经济业务所说，此项业务应属于“债务重组”性质。
对你公司而言，由于A公司对你公司欠款“作出了让步”，你公司是以固定资产-汽车账面价值154241·8元偿还应付A公司的货款20万元（原“问题”中“固定资产帐面价值163978元”似应为“固定资产原价163978元”）。
你公司应按《企业会计准则第12号——债务重组》第五条的规定“以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。”进行相应的会计处理。
其中“债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益”（即计入“营业外收入（债务重组利得）”；“转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益”（即计入营业外收入或营业外支出）
“固定资产汽车” 作为债务重组的固定资产，应通过“固定资产清理”科目归集原价、累计折旧和重组的公允价值模式，其差额相应转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
问题5-信用证付款后的相关处理
2008-9-20 09:20一考再考 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]谁来帮忙一下呀!急!
请教大家一个问题:我们公司向国外进了一批原料USD419790.开信用证30天的.货进入公司借:原材料419790贷:应付账款 419790
然后30天到,银行帮我司付了货款(转为我司向银行短期借款).可是因为银行付款,要手续费,而这个手续费是对方要帮我司出的.银行帮我司付款,直接从对方的货款中扣除了USD120的手续费.银行实际帮我们付的货款只有USD419670.我们现在收到银行代付的单据,上面写到期要付银行USD419670,还有手续费及利息USD7495.84,现在我要如何做账务处理
拙见试谈
根据“问题”所述，购入国外材料价款USD419790，对方应承担手续费USD120，银行单据要求到期支付USD419670、手续费和利息7495.84。
根据我个人理解，银行是向购销双方都要收取手续费，所以你公司到期除偿还贷款USD419670外，还要支付手续费及利息USD7495.84。根据制度规定，“手续费及利息”都应计入“财务费用”科目。
你的会计处理应有
借：应付账款 USD419790
贷：短期借款（或长期借款） USD419790
到期付款时，
借：短期借款（或长期借款）USD419790
财务费用 USD7495.84
贷：银行存款 USD427285.84
注：1、为简略起见，未按本位币折算进行列示会计处理，如本位币为人民币时，相关汇兑损益按规定处理
2、上述借款，如为长期借款时，每年应计算应付利息进行预提，计入“应付账款”科目。
