拙见试谈——131、对网上财会审（无形资产-6）问题的试谈
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1-软件和硬件设备的价格处理
2008-8-19 09:12 forestfly 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]无形资产的入账价值?
公司请软件公司开发自动化办公系统，同时从软件公司购入设备一批，用于软件系统的硬件环境，主要为服务器等。合同中软硬件价格没分开，那做账的时候是全额计入无形资产还是要分固定资产和无形资产单独核算？税务上如何处理？
拙见试谈
对“问题”所述的购入“开发自动化办公系统”的软件和“用于软件系统的硬件环境”，由于价格没有分开，如何进行会计处理的问题，我认为如果能从该软件公司取得各自的价格时，应分别“固定资产”和“无形资产”入账按规定进行计提折旧和分期进行摊销。
假如无法从软件公司取得相应价格，可在市场寻求类似“硬件设备”的价格作为分割的依据分别入账进行会计处理。
假如无法取得相应“硬件设备”，一般来讲电子设备的使用年限要低于软件的使用年限，为避免产生计税的不同意见，在征得税务主管部门同意的前提下，作为“无形资产”全额进行会计处理，按准则的规定合理确定预计使用年限进行摊销。
问题2-项目竣工后土地（使用权）的会计处理
2008-8-27 11:57河北太行 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]竣工财务决算时，取得的土地（使用权）是单独入账还是分摊到各单项工程中以及如何分摊？多谢
2008-8-27 11:58 linjielili 发表于[会计业务与理论]版面
按新会计准则,计入无形资产,又可省房产税
拙见试谈
“问题”所述经济事项，可按《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南——六、土地使用权的处理：“土地使用权的处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。……”
根据上述规定，在“竣工决算”中可将“土地使用权”的相关价值单独作为无形资产项目确认。在会计处理上按土地管理部门规定的使用年限分期进行摊销。
问题3-无形资产开发后的所有权
2008-8-5 16:28 supermljx发表于[税务业务探讨]版面
[讨论]新税法下无形资产开发问题
新所得税法实施细则 第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
但税法未对研发成果的所有权作出详细规定。
那么对于经济上的使用权收益都由子公司获得但法律所有权由母公司所有的情况,子公司发生的开发费用可以税前扣除甚至加计扣除吗?
这样的安排法律上会不会有问题?
拙见试谈
《中华人民共和国所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
《中华人民共和国所得税法实施条例》第九十五条规定：“企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
1、根据上述规定，形成无形资产计入当期损益或形成无形资产的成本，在税前扣除的比例和数额是相同的；
2、从法律角度讲，谁投入和支付该项“无形资产”的研发费用，谁具有该项“无形资产”的所有权；
3、由于“子公司”也是具有独立的“法人主体”，母公司对该项“无形资产”他享有的是企业权益的一定比例，而不是该项“无形资产”的所有权。
问题4-无形资产的摊销
2008-9-16 11:51 jyf127 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]无形资产摊销在累计摊销科目中核算，那以前摊的是不是要追溯调整到累计摊销科目里？
2008-9-16 11:54 sfranny77 发表于[会计业务与理论]版面
有累计摊销的科目吗？
2008-9-16 11:56 jyf127 发表于[会计业务与理论]版面
有，和无形资产一样是一级科目
2008-9-16 12:44 kzy9978 发表于[会计业务与理论]版面
一直都是用累计摊销吧
2008-9-16 13:01 sfranny77 发表于[会计业务与理论]版面
那应该和累计折旧同样的性质吧
拙见试谈
企业执行《企业会计制度》，按制度的规定，并没有设置“累计摊销”科目。按规定摊销“无形资产”的价值时，借记“管理费用（无形资产摊销）”科目，贷记“无形资产”科目。所以“无形资产”科目的期末借方余额反映的是企业已入帐但尚未摊销的无形资产的摊余价值。
在新准则的体系下，增设了“累计摊销”科目，科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。“累计摊销”科目的余额反映企业无形资产的累计摊销额。
《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》对“无形资产”科目的衔接并未作出调整的要求，但根据《企业会计准则讲解》（P470页）对资产负债表“无形资产”项目的填报明确“无形资产项目反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额填列”。为全面反映无形资产的计提摊销的状况，企业在执行新准则时不妨将原来摊销的数额，借记“无形资产”科目，同时贷记“累计摊销”科目（并未影响资产总额的反映）。
