拙见试谈——095、对网上财会审（成本核算）问题的试谈
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1、
2008-7-29 10:14 fengzhy 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]销售中央空调门市，空调主机、安装辅助材料（盘管、水泵、开关等）进何会计科目？主营业务成本如何核算？
2008-7-29 11:06 myhway 发表于[会计业务与理论]版面
辅料同样进主营业务成本,可通过一成本科目先归集.
2008-7-29 11:36 chlx123789 发表于[会计业务与理论]版面
安装辅助材料计入销售成本
2008-7-30 08:54 fengzhy 发表于[会计业务与理论]版面
请问通过何成本科目。由于是安装空调辅料不需加工，可否直接：借：主营业务成本，贷：原材料－辅助材料。
拙见试谈
根据“问题”所述情况分析，其经营业务估计是在销售“中央空调”的同时，负责该空调的安装。在假定该门市部是一独立核算单位情况下探讨会计处理（事实上门市部只能是一个报帐单位）。
假定该门市部是增值税一般纳税人，销售“中央空调”时，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费（应交增值税-销项税额）”科目；根据“中央空调”商品出库单证和安装过程中材料耗用明细单，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”和”相关材料科目。（此处同意fengzhy 先生意见进行会计处理）。
问题2
2008-7-29 20:58 aya 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]业务处理
请问：
1、历年积压材料要求“帐销案存”，应如何处理帐销？
2、经常报资料，某产品实现的利税，其中，税都指什么？
3、买进旧设备做自有固定资产管理，应如何作帐务处理？
4、管理费用中“技术开发费”要享受此优惠，是否要将新品耗费的工费在“管理费用--技术开发费”下分设工资、材料、折旧、试验费、差旅费等三级明细？
2008-7-30 07:47 lfy5052 发表于[会计业务与理论]版面
一点小意见。
1、历年积压材料要求“帐销案存”，应如何处理帐销？组织专人进行案存帐销资产分类，分析，变现处理，然后入账销案。
2、经常报资料，某产品实现的利税，其中，税都指什么？
税一般指与该产品相关的税，有些专指企业所得税，也有泛指其他税的，包括增值税，附加税，消费税等等。
3、买进旧设备做自有固定资产管理，应如何作帐务处理？
按购入发票入帐，按重新估计的使用年限及残值率计提折旧，与买新设备入帐方式差不多。
4、管理费用中“技术开发费”要享受此优惠，是否要将新品耗费的工费在“管理费用--技术开发费”下分设工资、材料、折旧、试验费、差旅费等三级明细？
最好这样设置，便于归类分析、报告。
拙见试谈
对“问题”所述经济事项，分别提出个人观点和意见，仅供参考。
1、“历年积压材料要求“帐销案存”，应如何处理帐销？”
所谓“账销案存”是在符合一定作为资产损失处理条件时，对某项材料作为财产损失核销，而在积极努力情况下仍然有可能处理换取一定的现金收回。对此问题应由业务部门提出核销处理的依据、理由和案存处理的意见，经企业权力机构批准后进行会计处理。此项会计处理是否允许税前扣除，应主动征求主管税务机关的意见，否则应进行纳税调整；
2、“经常报资料，某产品实现的利税，其中，税都指什么”
如果但指“某产品实现的利税”，其中的税一般应包括与该产品有关的应交增值税（扣除进项税额）、消费税、资源税、城市维护建设税等。
如果从更广义讲，更普遍地是指企业实现的利税；
3、“买进旧设备做自有固定资产管理，应如何作帐务处理？”
企业购入旧设备，也应按固定资产准则的规定，即外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费安装费和专业人员的服务费。
对购入旧设备应合理地确定预计使用年限和预计净残值，选择适当的折旧方法；
4、“管理费用中“技术开发费”要享受此优惠，是否要将新品耗费的工费在“管理费用--技术开发费”下分设工资、材料、折旧、试验费、差旅费等三级明细？”
在《企业会计制度》的“管理费用”科目中规定的是“研究与开发费”（不是技术开发费）；在新准则体系下，设置了“5301研发支出”科目，科目核算“企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出”，同时要求按研究开发项目，分别“费用化支出”和“资本化支出”进行核算。达到预定用途形成无形资产的转入“无形资产”科目。每月月末应将费用化支出的数额转入“管理费用”科目。企业可根据发生的“研发支出”数额，根据有关税务规定计算所得税前的扣除数额。
问题3
2008-7-25 12:42 DBHN2008 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]季节性停产的跨季处理
我公司每年都有近三个月的停产期，是季节性的，期间发生的机器折旧费、留守车间人员的工资、电费等如何进行账务处理？另外原来会计计算成本时漏记、多计原材料的情况我现在如何进行处理？谢谢指教！
2008-7-25 14:41 fanxu7788 发表于[会计业务与理论]版面
在未执行新企业会计准则前，一般的是计入制造费用；执行新的企业会计准则后，对于符合“不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出”应计入当期损益。
2008-7-27 08:28 DBHN2008 发表于[会计业务与理论]版面
那制造费用期末就有余额了，开始生产月份后是逐期摊入当期各产品成本还是一次性弹入当期产品成本
2008-7-27 11:06 fanxu7788 发表于[会计业务与理论]版面
视情况而定，如数量小对成本影响不大，可简化处理一次计入当期产品成本；如影响大，应逐期摊入当期各产品成本。
拙见试谈
《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理——5101制造费用 科目使用说明明确：
三、制造费用的主要账务处理。
……………………
（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。
（七）季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额做相反的会计分录。
四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。
根据上述规定，企业如属于季节性生产企业，季节性停工期间“期间发生的机器折旧费、留守车间人员的工资、电费等”在开工生产期间可按计划分配数额计入“制造费用”科目，年末按规定进行调整计入“生产成本——基本生产成本”科目。
问题4
2008-7-24 23:16 yangyang172 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]车间在制品报废如何处理?
我们公司是采用倒推法计算出成本的,即根据期初在制品和本月投入减去期末在制品,得出本月完工成品成本.而且算出投入产出率,因此报废品是算入完工成品成本的,不单独作为报废品列入销售成本的或其他费用的..但问题是,如果期初良品在制品在本期要报废,那这部分报废品财务如何处理呢?如果该类型的完工成品前期都已经销售出去,并且未来也不会生产该类型成品,那么该类型报废品也不可能摊入完工成品中去?谢谢大家指教...
拙见试谈
对“问题”所谈“车间在制品报废如何处理”，关键是企业是否和如何对“废品损失”的核算和考核，企业如在核算过程需要对废品损失进行核算时，应将“在制品”或“半成品”的成本（包括材料消耗、工时的分配等）转入“制造费用”科目，按规定处理方法转入“生产成本”（基本生产成本、辅助生产成本）或“劳务成本”科目。
企业如不对废品进行单独反映和核算，其耗用的材料和工时可以按规定方法计入当期合格在产品、半成品的成本，对产生的废品只作一般的统计。
