拙见试谈——083、对网上财会审（存货-1）问题的试谈
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1
2008-7-9 14:54 zile 发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]有关存货
被审计企业当月的销售中有一部分发票先开给了购货方，但该部分的销售商品尚未制造出，企业将该部分已开票的存货结转入主营业务成本，造成月末有部分存货账面价值为负数，审计时应该如何调整？
拙见试谈
根据“问题”所述情况，不论企业由于何种理由原因在“商品所有权上的主要风险和报酬”并没有转移购货方的情况下，确认营业收入，在会计上并结转了“营业成本”。何况该产品尚未完工，这是属于内部控制管理上的“差错”，都是不符合准则确认条件规定的。审计人员应向被审计单位提出调整意见建议，在会计处理上应冲减期间“主营业务收入”和相应“主营业务收入成本”。
问题2
2008-7-8 23:03 eva28 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请教估价入账的做法？
我司在5月已收到货物入库，且5月份已付90%的货款，现只欠10%的货款未付，发票要待货款全额付清后才能收取，对于此种情况，如果作估价入账的话，会计分录应如何？
拙见试谈
对“问题”所述经济事项，会计分录是否应有：
1、支付90%货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；
2、按仓库到货通知单估价入库，借记“存货——××”科目，贷记“预付账款”和“应付账款”科目；
或借记“存货——××”科目，贷记“应付账款”科目；同时借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”（90%预付部分）科目。
问题3
2008-7-4 19:11 wu02bj发表于[会计业务与理论]版面
[求助]从仓库领用材料送给客户做样品,怎么处理?
拙见试谈
企业“从仓库领用材料”送给客户作样品，我理解可能是为了提供劳务请客户检查，是属于企业为承揽业务需要向客户的宣传，可直接计入销售费用（业务宣传费）。
问题4
2008-7-11 14:38 bbbbbbb 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]关于发货和收款问题
公司是电缆行业。按单生产。货是分批次发的。款也是客户陆续没规定的回的。到最后全交完货的时候。开发票。
请问怎么做帐？？？
拙见试谈
根据“问题”所述经济事项，公司是根据客户订单的订货品种采用“定单法”核算成本，可能是按双方约定产品分批发货，款项不对应分批支付。
对此经济事项，根据我个人理解是否通过“发出商品”和“预收账款”核算。
《企业会计准则应用指南》——会计科目和主要账务处理——1406发出商品房科目使用说明规定：
1406发出商品
一、本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。
二、本科目可按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。
三、发出商品的主要账务处理。
（一）对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记本科目，贷记“库存商品”科目。
发出商品发生退回的，应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记本科目。
（二）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价。
四、本科目期末借方余额，反映企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
公司的具体会计核算是否可按以下会计处理操作运行：
生产车间当按订单分批完成产品时，可按该产品计划成本借记库存商品科目，贷记生产成本科目；分批发出定单产品时，借记发出商品科目，贷记库存商品科目（最后一批产品结转时，应按订单产品定单全部生产成本减除已转库存产品累计生产成本数额后的生产成本余额结转）；公司收到购货方货款时借记银行存款科目，贷记“预收账款”科目；全部订单产品交货后开出增值税专用发票确认销售收入，借记预收账款科目，贷记主营业务收入科目。同时借记主营业务成本科目，贷记发出商品科目。
问题4
2008-7-11 16:21无名02 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]当月未开票下月开票业务的账务处理
当月出库未开票,下月开票的业务账务处理怎么做比较好?
拙见试谈
对“问题”所述经济事项，不论所述“出库”的存货是属于产品还是材料，我认为都是属于物资管理的“内部缺陷”。
所谓“当月未开票”可能其目的是推迟销售收入的实现和推迟交纳税金。从制度规范意义上讲，物资出库必须有规范的出库内部凭证或销售发票的出库联，财务部门根据发票相关联次确认销售收入和结转销售成本。
