拙见试谈——078、对网上财会审（固定资产-土地-8）问题的试谈
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1
2008-7-9 00:25 cpaweixl 发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]一公司自建一厂房，工期约三年，为节约成本，该购入建厂房所需的大型吊车，价值约五百万元，请教各位同行，该吊车的折旧应计入在建工程？费用？或长期待摊费用？理由及依据是什么？
拙见试谈
根据“问题”所述，公司为节省新建厂房的工程成本支出，购入1台大型吊车，按照有关规定所购入“大型吊车”，属于公司购入的“固定资产”。
所购入的吊车，应按固定资产准则的规定，合理确定使用寿命和预计净残值及计提折旧方法，按期计提折旧。对计提的折旧应根据其服务对象合理进行分配，假如该吊车仅为该项工程服务，则其计提的折旧和工作过程耗用的油料、相关的支出均应计入“在建工程——厂房”工程成本。
如果所购入的吊车，除服务于该项厂房工程建设外，还对外和厂内提供劳务，公司应合理确定收费标准和成本计算分配方法。按吊车对厂房提供服务施工的台班收费，在建工程——厂房应将该项收费计入厂房工程成本。
注：吊车对厂房建设提供的服务，不论采用上述何种计费方法，均属于公司内部劳务结转，不需要计缴税费。
问题2
2008-7-7 23:29 maki 发表于[会计业务与理论]版面
[求助] 2008年度发现2006年度配件当成固定资产入账,现在要如何进行账务更正?
已经折旧两年的折旧费用是否要冲回?冲回又如何做账?
拙见试谈
根据“问题”所述经济事项，应属于“会计差错”，假如该项配件价值较高，对企业经营成果影响很大，应将该项配件转入“固定资产”的价值，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“固定资产”科目。对调整“以前年度损益调整”影响到的所得税费用和以前年度损益调整科目的处理，应按“以前年度损益调整”科目使用说明规定处理。
问题3
2008-7-9 18:19 tdj74911 发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]关于在建工程转资产问题的求救？
求助：业务如下2006年年末公司一项目建设完工投产，项目完工没有决算，会计制度规定按合同额预转资产（合同额100万元）。
公司工程核算的步骤如下，
在建工程1604下设置160401-在建工程-预付工程款
（付款80万：借：在建工程-预付工程款80万贷：银行存款80万）
160402-在建工程-工程款
（发票开来70万借：在建工程-工程款70万贷：在建工程-预付工程款70万）
因年末项目已经完工预转资产：借：固定资产100万元贷：在建工程-工程款100万
这个时候在建工程工程款出现贷方余额30万元，按审计意见调整：借在建工程-工程款30万贷：其他应付帐款30万。（相当于暂估了30万元的资产）这个过程是否可以考虑调表不调帐？
2007年发票开来10万元，帐务处理：借：在建工程-工程款10万贷：在建工程-预付工程款10万。
2007年需要对在建工程结转资产这个在建工程10万元怎么处理？公司感觉如果将这10万再转资产势必虚增资产10万元，公司将2006年暂估部分冲回分录如下：
借：固定资产-30万贷：其他应付款-30万。然后结转在建工程-工程款10万元
借：固定资产10万贷：在建工程-工程款10万。继续暂估20万借：固定资产20万元贷：其他应付款20万
这个过程中又产生其他应付款贷方负数10万，报表重分类的话就是产生其他应收款10万。
求助：以上核算过程错误出现何处？怎样纠正。
拙见试谈
1、根据“问题”所述会计处理的过程，公司按审计意见调整后各项会计科目的余额为：
⑴、在建工程-预付工程款 借方余额10万元（反映预付工程款大于已结算工程款项10万元）；
⑵、在建工程-工程款 余额为0（反映按暂估价值结转固定资产，暂估价值大于已办理结算价值的30万元已转入“应付账款”；
⑶、应付账款 贷方余额30万元（反映暂估固定资产价值大于实际结算工程款项部分）。
此时各项科目余额反映如双方如按合同价款结算，公司尚应支付施工单位工程款20万元（即应付账款 贷方余额30万元减在建工程-预付工程款 借方余额10万元后的差额）。
2、“2007年发票开来10万元，帐务处理：借：在建工程-工程款10万贷：在建工程-预付工程款10万。”
2007年发票开来10万元，实质上是结算工程款项数额10万元，正确会计处理应有：
借：在建工程-工程款10万元
贷：在建工程-预付工程款10万元
应冲回原估价部分
借：在建工程-工程款（-）10万元
贷：应付账款 （-）10万元
至此，在建工程-工程款和应付账款项目中尚有非施工结算固定资产价值的20万元。
3、按“问题”中所述你单位的会计处理后的余额固定资产价值为100万元（其中有暂估价值20万元、其他应付款20万元。并不存在所谓“这个过程中又产生其他应付款贷方负数10万，报表重分类的话就是产生其他应收款10万。”的问题。
问题4
2008-6-27 11:57通车发表于[会计业务与理论]版面
[讨论]土地评估增值
土地评估增值部分记入资本公积，再转增实收资本，再转换股东，是不是就不用缴税了？
拙见试谈
首先需要弄清“问题”的土地的概念，在国有企业中基本上取得的是“划拨土地使用权”，并没有向土地管理部门交纳“土地出让金”所以在账面上并没有“土地使用权”成本。但在“固定资产”科目中所存在的土地价值是根据有关规定在“清产核资”中按对占用土地评估价值50%计价入账单独反映不计提折旧。随着国有企业的改制对占用土地一是继续保留划拨土地使用，二是经过评估土地使用权价值作价增加国有资本，三是向土地管理部门交纳土地出让金取得土地使用权。
“问题”所谓“土地评估增值”一般是指原来国有企业改制过程对土地进行“土地使用权”的评估，对评估增值部分作为国有“资本公积”入帐。当未折成股份时，按规定要扣除应缴所得税。并不是简单地“土地评估增值部分记入资本公积，再转增实收资本，再转换股东，就不用缴税”。
