拙见试谈——071、对网上财会审问题的试谈（七十一）
浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。
如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢
问题1
2008-6-19 11:39 woolftao发表于[CPA业务探讨]版面
[求助]企业筹建期间发生的招待费是放在长期待摊费用中吗?如果这样,按照旧准则是五年摊销吗?
2008-6-19 12:31 fanxu7788发表于[CPA业务探讨]版面
按旧准则是的；新准则是要计入管理费用--开办费
拙见试谈
“问题”所述经济事项，正如fanxu7788先生所说，“筹建期间发生的招待费”在执行《企业会计制度》时，应计入“长期待摊费用”科目核算，在开始生产经营当月起一次摊销计入“管理费用”。
而新准则6602管理费用科目使用说明中明确：“企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。”
问题2
[求助]请问研发费用的科目设置,是否要分开设置研究和开发?如何区分
乐_乐12/3今天11:15
看管理需要，想分开也好，研究进费用，开发入成本。放一起也没什么问题。
拙见试谈
《企业会计准则第6号——无形资产》第七条规定：“企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。”
第八条规定：“企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。”
第九条规定：“企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。”
第十条规定：“企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目，在取得后发生的支出应当按照本准则第七条至第九条的规定处理。”
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南—— 二、研究阶段与开发阶段中明确：
“本准则将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
（一）研究阶段 研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
比如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。
（二）开发阶段
相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。”
《企业会计准则应用指南》——会计科目与主要账务处理——5301研发支出 科目使用说明明确：
一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
二、本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
三、研发支出的主要账务处理。
（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。
………………
企业应根据上述相关规定，按照单位研发活动项目的数量、预计完成时间和预计发生的金额等具体情况确定“研发支出”科目的设置及具体核算程序。
问题3
2008-6-19 20:03 wubaohuan发表于[会计业务与理论]版面
[讨论]这笔账入待摊费用还是长期待摊费用科目呢？
我公司是房地产公司，为了一个合作项目跟其他单位打官司，去年已发生了诉讼费和律师费几百万元，已入管理费用，年度所得税清算时，税局说要与项目配比，要求我调出这金额，待以后对应项开发再转入，请教这笔账入待摊费用还是长期待摊费用科目呢？这项目就算赢也可能要两三年。
拙见试谈
根据“问题”所述经济事项情况，虽然“问题”中没有描述更多的具体情况，但按一般经济案件的诉讼，即便判决的结果是胜诉，败诉方也不过要负担诉讼费用和案件本身的诉讼请求，聘请律师的费用还是要由企业自身负担。按我个人的理解和分析，诉讼费用是否可按或有事项准则的相关规定探讨其诉讼未来的结果，决定是否需要确认“或有负债”。聘请律师的费用理应计入“管理费用”不需要进行调整。
问题4
2008-6-21 10:16 snlhyssj123发表于[会计业务与理论]版面
[求助]公司内部调拨问题
总公司调拨一批商品给我们分公司直接开的是销售清单我们入库后销售出去要作为收入计算销项税金但我们无进项可抵那么我们不是很吃亏吗可以向总公司要发票吗？还是要求公司给回扣呢？
拙见试谈
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
……
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同意县（市）的除外；
……
一般情况下，分公司是要在当地进行税务登记并领取增值税专用发票，因此总公司在设计对分公司的内部核算制度时，应考虑上述有关税收政策的规定，按“问题”所述情况，总公司向分公司发送的货物应开具增值税的发票。
总公司月末汇总所有分公司报表时，应将内部销售抵消后计算总公司的销售收入和销售利润。
问题5
2008-6-24 08:18 oni2004发表于[会计业务与理论]版面
[求助]请问一个问题，我们公司现在有几个分公司，是独立核算的，但是不能自己开票，所以取得的费用类进项税发票不能进行抵扣，只能拿到我们总公司进行抵扣，这样，那部份抵扣的费用就会给分公司的现金流造成缺口，所以，我们领导叫我们收了分公司的费用发票后，要开收据给他们，备注是转账，我觉得这样操作不妥，但是又找不到合适的理由，请问这种操作好吗？
拙见试谈
对“问题”提出的事项，关键是分公司的业务内容，如果有销售业务，就应当可以进行税务登记，在当地抵扣进项税额后缴纳增值税。如果没有税务登记，当然就不能在当地抵扣。因此，关键是根据分公司的经营范围如何在当地进行税务登记，据此设计对分公司的会计核算体制及流程。
问题6
2008-6-23 13:13 lingxcpa2003发表于[会计业务与理论]版面
[求助]关于应付帐款的处理
我老板有两家公司，同向一个企业进原料，如是老板A公司多付货款100元，B公司少付货款100元，B公司的应付帐款100元怎么进行帐务处理?如果结转其他应付款.需要什么附件?
拙见试谈
根据“问题”所述经济事项，不论老板有多少家公司，只要他们都是具有法人地位的公司，发生上述的经济行为属于一个企业为另一个企业的垫付款项，两个公司取得的购货发票的应付款项数额与实际支付的款项，肯定一个公司应计入“其他应收款”，而另一个公司应计入“其他应付款”，垫付单位应主动开出收款收据注明所收款项所对应的票据及时间及时进行结算或确认计入双方往来账户。
