2008年初级会计师资格考试<经济法基础>第三章税收法律制度概述讲义

 

 

  

　　本章考情分析

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为5分，2006年的分值为4分，题型全部为客观题。

最近3年题型题量分析

分值 2004年 2005年 2006年

单选题 　　 2题2分 1题1分

多选题 1题2分 2题4分 1题2分

判断题 1题1分 1题1分 1题1分

合计 2题3分 5题7分 3题4分

　　2007年教材的主要变化

　　2007年考试大纲、教材对本章进行了较大调整，将原来的“房产税、土地增值税”等小税种从本章中剔除，单列为2007年教材的第六章。因此，在2007年的考试中，本章的题型应全部为客观题，分值不会太高。

第一节　税收法律关系（P96）

　　1.主体：包括征税主体、纳税主体

　　2.内容：权利义务

　　3.客体：权利义务的对象

　　【例题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（　）。

　　A.征税人

　　B.课税对象

　　C.纳税人

　　D.纳税义务

　　[答疑编号10030101：针对该题提问]

　　【答案】B

第二节　税种的分类（P99）

　　1.按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。

　　（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税

　　（2）财产税：房产税、契税

　　（3）行为税：印花税、车船税、车辆购置税

　　【例题1】下列各项中，属于流转税的有（　）。（2004年）

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.所得税

　　[答疑编号10030102：针对该题提问]

　　【答案】ABC

　　【例题2】下列各项中，属于流转税的是（　）。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.印花税

　　[答疑编号10030103：针对该题提问]

　　【答案】AB

　　【例题3】下列税种中，不属于流转税的是（　）。

　　A.关税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.土地增值税

　　[答疑编号10030104：针对该题提问]

　　【答案】D

　　2.按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　（1）中央地方共享税

　　（2）地方税

　　（3）中央税

　　3.按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。

　　4.按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。

　　

第三节　税法要素（P100）

　　1.最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率（重点）。

　　【例题1】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（　）（2001年）

　　[答疑编号10030105：针对该题提问]

　　【答案】√

　　【例题2】下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（　）。

　　A.纳税义务人

　　B.征税人

　　C.征税对象

　　D.税率

　　[答疑编号10030106：针对该题提问]

　　【答案】B

　　2.征税对象、税目（P100）

　　（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。

　　（2）税目规定了征税对象的具体范围。

　　【例题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。

　　A.税率

　　B.纳税人

　　C.征税对象

　　D.纳税期限

　　[答疑编号10030107：针对该题提问]

　　【答案】C

　　3.税率（P100）

　　（1）比例税率

　　（2）累进税率

　　（3）定额税率（固定税率）

　　【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。

　　【例题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（　）。（2006年）

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.超额累进税率

　　D.超率累进税率

　　[答疑编号10030108：针对该题提问]

　　【答案】D

　　4.起征点、免征额（P102）

　　举例：起征点为100元，其意义是当企业营业额小于100元时，不征税。如果超过100元，则全部征税。

　　（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；

　　（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。

　　【例题1】起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（　）（2000年）

　　[答疑编号10030109：针对该题提问]

　　【答案】×

　　【例题2】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（　）

　　[答疑编号10030110：针对该题提问]

　　【答案】×

　　【例题3】课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款。（　）

　　[答疑编号10030111：针对该题提问]

　　【答案】√