应收账款管理(秋风)
——注册会计师考试财务成本管理复习总结
这里所说的应收账款，是指企业在对外销售产品，材料，供应劳务以及其他原因应向购货单位等收取的款项。包括应收账款应收票据和其他应收款等。
企业持有应收账款的原因主要有两个：一是商业竞争，再是销售和收款之间的时间差．
商业竞争是产生应收账款的主要原因．在当前经济条件下，竞争非常激烈，为了吸引更多的客户，扩大销售，企业除了依靠广告，价格，质量等外，赊销也是其主要方法之一．于是，赊销也就产生了应收款项．这种由竞争引起的应收账款，是一种商业信用．
很多企业销货和收款的时间通常并不一致，尤其是在一般批发性企业和大规模生产企业中，这种现象更是常见．这种由时间差引起的应收帐款一般是难以避免的，它不属于商业信用，在财务管理中也不再对它进行深入讨论．
那么既然应收账款的主要原因是竞争，其管理的目标就是增加利润．应收款是企业的一种资金投放，是为了扩大销售和增加盈利而进行的一种投资．既然是投资，就肯定会有成本．应收账款管理就是在其产生的利润和成本之间作出权衡，寻找最佳持有政策．
应收账款的效果好坏，依赖于企业的信用政策．信用政策包括：信用期间，信用标准和现金折扣政策．
信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，也就是付款期间．信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中销售额会下降；信用期过长，对销售增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，会使所得的收益被延长期间所增加的费用抵消，造成利润的减少．因此，企业必须慎重考虑研究并确定最佳的信用期间．
例，某公司现在采用３０天付款的信用政策，拟将信用期放宽至６０天．假设资本成本率为１５％，其他数据如下：
３０天还款政策：
销售量：１０００００
销售额（单价５元）：５０００００
变动成本（单位成本４元）：４０００００
固定成本：５００００
毛利：５００００
可能发生的的坏帐费用：３０００
可能发生的坏帐损失：５０００
６０天还款政策：
销售量：１２００００
销售额（单价５元）：６０００００
变动成本（单位成本４元）：４８００００
固定成本：５００００
毛利：７００００
可能发生的的坏帐费用：４０００
可能发生的坏帐损失：９０００
则我们可以权衡一下哪种政策更为有利．
１.收益的增加
＝（１２００００-１０００００）×（５-４）＝２００００
２.应收帐款占用资金的应计利息
＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本
＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
３０天收款占用资金应计利息＝（５０００００/３６０）×３０×（４０００００/５０００００）×１５％＝５０００
６０天收款占用资金应计利息＝（６０００００/３６０）×６０×（４８００００/６０００００）＝１２０００
应计利息的增加＝１２０００-５０００＝７０００
３.收款费用和坏账损失的增加
＝（４０００-３０００）+（９０００-５０００）
＝１０００+４０００＝５０００
４.改变信用期的税前损益
＝２００００-（７０００+５０００）＝８０００
可见，由于增加的收益大于成本，故采用６０天收款政策是可行的．
信用标准是指顾客获得企业交易信用或优惠应该具备的条件．如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的优惠．
信用标准一般可用５C标准来衡量，即品质（Character），能力（Capacity），资本（Capital），抵押（collateral）和条件（Condition）．
品质，指顾客的信誉，就是履行偿债义务的可能性．这是企业考虑顾客信用的首要因素．
能力，就是客户的偿债能力，通常考虑客户的流动资产的数量和质量以及流动比率．
资本，是指客户的财务实力和财务状况，其表明客户可能偿还债务的背景．
抵押，指当客户不能偿还债务或者拒绝偿还时，其可以用来抵偿的资产．
条件，指可能影响客户付款能力的经济环境．比如，如果遇到经济不景气，会对客户的付款产生什么样的影响，客户会如何应对等等．
有应收账款，就必然存在如何收账的问题．
应收账款发生后，企业会采取各种措施，尽量争取如期收回款项，否则会加大坏账的可能性，使企业蒙受损失．
这需要企业对其应收款项作出严密的监督，可以编制账龄分析表进行．
主要分析有多少欠款尚在信用期内，有多少款项已经超过了信用期．对那些在信用期内的客户，可以加强平时的沟通和交流．对于过期较短的客户，可以语言委婉地进行提醒，不必过多地打扰，以免失去这一市场．对于过期很长或甚至拒绝付款的客户，可以在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼等．
