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存货管理(秋风)
--注册会计师财务成本管理复习总结
存货是指企业在生产经营活动中为销售或生产而准备耗用的储备物资,包括原材料,燃料,低值易耗品,在产品,半成品和商品等.
如果工业企业在生产投料时随时购入所需要的材料,商业企业在销售时随时购入商品,企业就不会有存货.但是事实上做到这一点是很困难的,因此企业必须储备存货并因此占用企业的资金.这主要出于几个原因.
首先是保证生产和销售的需要.事实上,企业很少能做到随时所需的各种物资,即使是市场上有充足的供应,也是如此.因为企业距离供货点较远,而需要储备物资以应急,一旦生产或销售所需物资短缺,生产不会因此而中断,不会发生停工待料等情况.其次是出于价格考虑.一般来说,成批大量购买要比零售购买优惠得多.为了得到这种优惠,企业往往一次购入量大于当时所需量.但是购买太多又会增加存货的各种成本,比如仓储费,管理费用等等.因此企业应该在存货收益和存货成本之间作出权衡,以达到最佳结合.这也是存货管理的目标.
储备存货的成本是由哪些构成的呢?
通常其包括三种:
一,取得成本.通常用TCa表示.分为订货成本和购置成本.
订货成本指取得订单的成本,如办公费,差旅费,邮资费和电话费等.订货成本中有一部分与订货量是无明显增减关系的,不随存货量的增减而变化,因此它们又是一种固定成本,用F1表示.另一部分是和存货购入量有关的,如差旅费,邮资费等,因此它们是变动成本,用K表示.如果企业对存货的年需要量表示为D,用Q表示每次进货量,则订货成本的公式为
TCa=F1+(D/Q)×K
购置成本是存货本身的价款,经常用数量(D)与单价(U)的乘积来确定.
购置成本=DU
那么取得成本TCa=F1+(D/Q)×K+D×U
二,储存成本.用TCc表示.包括存货占用资金所应计的利息,仓储费用,保险费用,存货破损和变质损失等等.储存成本也分为固定成本和变动成本.固定成本包括仓库职工工资等用F2表示.变动成本包括存货占用资金应计利息,存货破损,存货保险费等,单位变动成本用Kc表示.
则TCc=F2+Kc×(Q/2)
三,缺货成本(TCs),指由于存货中断而造成的损失.它随存货量的增加而减少,随存货量的减少而增加.包括供应中断而造成的停工损失,产成品缺货而造成拖欠发货损失以及紧急外购存货成本等等.
存货的储备总成本(TC)=TCa+TCc+TCs=F1+(D/Q)×K+D×U+F2+Kc×(Q/2)+TCs
要使存货达到最优化,就是要使总成本达到最小.
下面我们来看存货的具体决策.财务管理对存货决策主要讨论存货进货时间和进货批量.按照存货管理的目标,我们要使企业的存货总成本达到最低,使总成本最低的进货批量叫做存货的经济订货批量.
我们先解决最简单的问题,也就是设定一些假设条件,建立经济订货批量的基本模型.这些假设条件是:
1.企业能够及时补充存货,在需要时能够立即取得存货.这也就不存在缺货成本.
2.能集中到货,而不是陆续入库.
3.需求量(D)稳定,并且能够准确地预测.
4.存货单价(U)稳定不变.
5.企业现金充足,没有现金短缺现象.
6.市场供应充足,不会买不到所需要的存货.
设立了上述假设,我们可以得出存货的总成本的公式为:
TC=F1+(D/Q)×K+D×U+F2+Kc×(Q/2)
如上述假设,说明F1,D,U,F2,Kc均为常量,对上述公式求导(过程略),可以知道使TC最小的经济订货批量(Q')的公式:
Q'=(2KD/Kc)1/2
这一公式就是存货管理的基本模式.经过推算,这个公式还可以演变为:
每年的最佳订货次数 N'=D/Q'=(DKc/2K)1/2
与批量有关的存货总成本公式
TCQ’=KD/(2KD/Kc)1/2+[(2KD/Kc)1/2/2]·Kc=(2KDKc)1/2
最佳订货周期公式为
t'=1/N'=(2K/DKc)1/2
经济订货量占用资金
I'=(Q'/2)·U=(DK/2Kc)1/2·U
以上是存货管理的基本模型各公式.而在实际工作中,经济定货量的基本模型所需要的假设条件是很少见的。为使该模型更接近于实际，具有较高的可用性，需要对其进行扩展，即放宽假设条件。
1.订货提前期
事实上，企业的存货一般不能做到随用随买，因此不能等到存货全部用完之后再去补充，而需要在没有用完之时提前订货。这不影响企业的经济订货量的大小，只是改变了订货的时间。再企业发出订货单时，尚有一定的库存量，我们将这部分库存量用R来表示，货物交货时间为L,每日平均用量为d。则
R=L·d
例如，某企业订货日至到货之间的时间为10天，每日平均耗用存货10kg,则
在这一段时间里，企业的最佳库存(R)应该为：
R=10·10=100(kg)
2.存货陆续供应和使用
基本模型假设企业的存货能够一次全部入库，而实际工作中很多存货都要陆续入库，陆续使用。在这种情况下，基本模型需要再次做一定的扩展。设每批订货数为Q，每日送货量为P，每日耗用量为d，则
送货需要的时间为(Q/P)
送货期内耗用的存货为(Q/P)·d
存货在送货的时间里，还要继续使用，因此最高库存量为[Q-(Q/P)·d]
平均存量为[Q-(Q/P)·d]/2
这样，与批量有关的总成本为
TCQ=(D/Q)·K+[Q-(Q/P)·d]/2·Kc
推算出经济订货量为
Q'={(2KD/Kc)·[P/(P-D)]}1/2
3.保险储备
基本模型假设存货的供需稳定且可以准确预知，实际上，每日的耗用量和供应量都可能变化。如果发生需求加大和供应短缺的现象，企业将可能遭受损失。为了防止这种异常情况，企业需要多储备一些存货以备急用，在正常情况下不动用该批存货，只有当存货过量使用或送货延迟时才用。这种储备成为保险储备（B）。
增加了保险储备这项内容，企业在订货至送货时间内的库存量为
R=L·d+B
在实际工作中，保险储备需要专业人士根据工作经验和概率运算求得。
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