［秋风会计］生产企业作账流程(秋风)
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下一篇 2007-01-27 12:01:00
生产企业作账流程(秋风)
一．企业筹建期间
二．正式投产后
１.发生日常开支
借：管理费用/营业费用
贷：银行存款/现金等
２.购买原材料
（１）如果发票和货物同时到达，若用实际成本法结转则
借：原材料
应交税费－增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
若采用计划成本法，则
借：物资采购（实际购价）
应交税费－增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
（２）若直至月末发票还未到但货已入库，应根据市场行情或历史经验暂估材料价款， 结转时
借：原材料（实际成本法）
物资采购（计划成本法）
贷：应付账款－暂估应付账款
待下月月初，将暂估价红字冲回
借：原材料（实际成本法） （红字）
物资采购（计划成本法）（红字）
贷：应付账款－暂估应付账款 （红字）
计划成本法下原材料入库时
借：原材料（计划成本）
（借或贷）：材料成本差异（差额）
贷：物资采购（实际成本）
注：计划成本是指企业存货的收入，发出和结余均按照预先制定的计划成本计价，发出存货后，在按相应的差异率结转材料成本差异的计价方法．一般适用于存货品种繁多，收发频繁的企业．在计划成本法下，实际成本＝计划成本＋（或－）成本差异．
材料成本差异＝实际成本－计划成本（正数为超支额，负数为节约额）
当期材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本＋本月购入材料的计划成本）．
当期发出材料应负担的材料差异＝发出材料的计划成本*材料成本差异率
３.车间领用材料时
借：生产成本
贷：原材料（计划成本）
分摊材料成本差异
借：生产成本
贷：材料成本差异（当期发出商品应负担的差异）
若为节约则做相反分录．
４.材料发出委托加工时
借：委托加工物资
贷：原材料
支付加工费
借：委托加工物资
应交税费－增值税（进项税额）
－消费税 （此条分录仅适用于加工后的材料收回后用于连续生产 应税消费品的企业，其他不涉及消费税或加工后的原材 料直接用于销售的企业不能作次分录抵消消费税）
贷：银行存款/应付账款等
５.收回加工物资
借：原材料
贷：委托加工物资
６.购建固定资产
借：固定资产（含增值税）
贷：银行存款/应付账款等
注：购建固定资产价款中包含的增值税不得抵扣，因此，相应的增值税应计入资产成 本．
若为自建固定资产，则
（１）购买工程物资
借：工程物资
贷：银行存款/应付账款等
（２）领用物资
借：在建工程
贷：工程物资
（３）发生建设费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资等
（４）工程领用原材料
借：工程物资
贷：原材料
应交税费－增值税（进项税额转出）
注：原材料用于建造固定资产、职工福利、用于生产出口货物的，相关税金不得抵 扣．
（５）工程竣工验收
借：固定资产
贷：在建工程
７.提折旧时
借：管理费用（科室）
制造费用（车间）
贷：累计折旧 （本期计提额）
８.发生间接生产成本时
借：制造费用
贷：应付工资
银行存款
其他应付款等
注：间接成本是指多种产品共同消耗的，不能直接计入生产成本，而需要按照一定比 例分配的间接费用．包括车间管理人员的工资福利，机器设备的折旧，分期投入的材料 物资等等．分配方法可按照工人工资比例分配，可按机器工时比例分配，也可按年度计 划分配率进行分配，具体分配方法的确定要根据企业的实际情况定．
９.分配时
借：生产成本
贷：制造费用
１０.销售时，
（１）若符合会计制度规定的收入确认条件，则
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费－增值税（销项税额）
（２）若不符合相关规定所述的收入确认条件，收到款项时
借：银行存款
贷：预收账款
发出商品时
借：发出商品
贷：库存商品
注：按2001年《企业会计制度》的规定,对销售商品收入确认所需条件的描述:
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对售出的商品实施控制;
3.与交易相关的经济利益能够流入企业;
4.相关的收入和成本能够可靠的计量。
待收入达到可确认条件时
借：预收账款
贷：主营业务收入
１１.结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（发出商品）
１２.上缴增值税
借：应交税费－增值税（已交税金）
贷：银行存款
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