［秋风会计答复］小规模纳税人（000131号）
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下一篇 2007-07-11 15:22:00
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000131号
秋风教师你好！
我请问一下商业企业小规模纳税人缴纳及提取增值税的会计分录。谢谢！
答：你好！
小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。商业企业小规模纳税人征收率为一般为4%，生产性企业或工业企业以及其他企业征收率为6%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。
在购进货物时，
借：库存商品等相关科目
（含增值税价款）
贷：银行存款或现金或应付账款等
在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入或其他业务收入
（不含税销售额）
应交税金——应交增值税（销项税额）
注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
应交增值税=不含税销售额*征收率
缴纳增值税时，
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
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