［秋风会计答复］代扣税款尾差（000211号）

 syw

编号：000211号

关于：银行代扣代缴税款
秋风老师：您好！
我公司的营业税及附加由银行代扣代缴，目前我是按如下方法做的：
计提时：借：营业税金及附加
贷：应交税金及附加—应交营业税
应交税金及附加—应交城建税
其他应付款—教育费附加
借：管理费用—地方教育附加费
贷：其他应付款——地方教育附加费
银行代扣时：借：应交税金及附加—应交营业税
应交税金及附加—应交城建税
其他应付款—教育费附加
贷：银行存款
每月报税时也按此金额上报已交
但是，银行按季度交税，只能每季度给完税证，现在完税证拿到后却发现，各税种的金额差了0.01元，有多有少，我该怎么办呢？？？另外，每季度收到完税证后又如何处理？？？
烦请秋风老师指点，万分感谢！！！

 

答：你好！

    首先，要纠正你在账务处理中的会计科目使用错误。从问题中可以看出，你公司仍使用旧的会计准则。但是会计科目使用有些不规范。

    根据旧的会计准则和会计制度规定，城建税、教育费附加、“四小税”外的税金应通过“应交税金”科目进行反映，结转时，相关税金损益科目为“主营业务税金及附加”。城建税及教育费附加通过“其他应交款”科目反映。“四小税”即印花税、房产税、车船税、土地使用税，应直接计入“管理费用——税金”明细科目。

    如果使用新准则的，各项税金（包括城建税及教育费附加、四小税）均通过“应交税费”科目反映。原“主营业务税金及附加”科目换为“营业税金及附加”科目。

    完税凭证金额与实际账务金额尾数差，按实际上缴数为准，并进行账务调整。多则红冲，少则补计。