［秋风会计答复］施工企业科目问题(000028号)

我看了你的施工企业会计流程，不是十分清楚，完工结算结转时，其中“工程施工（合同成本）和主营业务成本的金额是不是一样的？我问其他同行，她们是这样做的，不知对不对：
发生工程支出时计入“工程结算成本”，完工结算时收入计入“工程结算收入”，我查看了有关书籍，没有这两个科目，所以有点疑惑。所以还想麻烦你根据我们这种小企业的具体情况再说明白点，谢谢。

    

答：你好。

   “工程施工-合同成本”核算的实际发生的合同成本，“主营业务成本”核算按会计制度应该确认的营业成本，两者在确认时间上存在差异，前者在实际发生时即计入，后者按照会计制度规定的时间进行确认。但是当工程全部竣工并符合全部收入确认条件后，两者金额会一致。

    你的同行用的是老施工企业会计制度，所以你查不到相关科目。在老施工企业会计制度下，设置“工程结算收入”和“工程结算成本”，将实际发生的成本计入“工程结算成本”中，将按规定可以确认的收入计入“工程结算收入”。不设“工程施工”科目。也就是说，在老制度下，“工程结算收入”就是“主营业务收入”，“工程结算成本”就是“主营业务成本”。新制度对此进行了调整，做法同我的文章中所述。

    

    关于老会计制度，请把你的邮箱留下来，我可以把相关资料给你发过来以供参考。