外商投资企业采购国产设备退税操作流程简介

上一篇 / 下一篇 2008-10-28 10:28:17 / 个人分类：进出口税收

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外商投资企业采购国产设备退税是指已经办理税务登记（包括退税登记）的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业在国内生产企业购买的国产设备，可享受退税的税收优惠政策。
外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25％（含）以上。
一、享受退税的范围和条件：
享受退税的设备范围：是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类），以及当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录）的投资项目，在国内采购的设备。
对符合上述规定的项目，购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等，也可以退税。
对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》，在国内采购的设备，不能享受退税的税收优惠政策。
注意：根据《财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知》财税【2004】第116号之规定：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》》(鼓励类和限制乙类)的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》(第21号令)中鼓励外商投资产业目录的投资项目，采购国产设备准予退税。
　　不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。

二、国产设备退税申报主要包括设备的备案登记、退税、监管工作。
（一）、备案登记
凡符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应持《外商投资企业采购国产设备登记手册》（格式附后，以下简称“登记手册”，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局印制），并附以下资料，到其主管退税税务机关申请办理购进国产设备的登记备案手续(以下资料按序号顺序装订,
装订时需用出口退免税专用封面)：
1、
企业法人营业执照副本复印件（加盖公章）
2、
企业税务登记证副本复印件（加盖公章）
3、
出口退税登记证副本复印件（加盖公章）
4、
中华人民共和国外商(台港澳侨)投资企业批准证书复印件（加盖公章）
5、
验资报告复印件（加盖公章）
6、
企业可行性研究报告复印件（加盖公章）
7、
合同章程协议复印件（加盖公章）
8、
外商投资企业采购国产设备退税管理确认书原件
9、
外商投资企业申请采购国产设备审批表（两份）（加盖公章及法人签章）
10、
外商投资企业免税进口设备清单（加盖公章）
11、
投资方实物投资原始凭证及记帐凭证复印件（加盖公章）
12、
本次计划购进国产设备清单（加盖公章）
13、
国产设备供货合同复印件（加盖公章）
14、
所采购国产设备说明书原件及复印件（加盖公章）
*注意：
若企业是分次验资的，应提供从第一期到最近一期所有的验资报告；
在外商投资企业免税进口设备清单中注明“其中作为投资方实物投资”的金额，并提供“投资方实物投资原始凭证复印件”，若不能提供“投资方实物投资原始凭证复印件”，应提供相应的情况说明。
若企业以后再次采购国产设备并申请办理退税备案登记，应提供《登记手册》和相应的1—14项资料，其中资料10、11为第一期备案到本次申请备案的全部资料。
外商投资企业因故未能执行购销合同的，应持原登记手册到主管退税税务机关办理注销手续。
（二）、退税申报

外商投资企业采购国产设备时，供货企业根据购货企业提供的登记手册第1页复印件和供货合同，准予开具增值税专用发票。
外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写《登记手册》中的国产设备验收情况登记表，同时填写《外商投资企业采购国产设备退税申报表》（以下简称《申报表》）一式三份，并附送以下资料向退税部门申请办理国产设备的退税手续(装订时需用出口退免税专用封面)：
1、承诺书：“本公司此次采购国产设备的海关商品编码是根据海关税则查询所得，肯定是真实可靠的；所有增值税防伪税控专用发票均已经主管税务机关认证通过盖章；申请退税的国产设备货款已全额付清。本公司所提供的国产设备退税资料和数据均为真实的、可靠的、合法的，如有违法，本公司愿承担一切法律责任。”

2、增值税防伪税控专用发票抵扣联原件(需认证通过并加盖已认证章)
3、税收缴款书原件（2004年6月1日后不需）
4、付款凭证（记帐凭证及所附银行单据）（加盖公章）
4、《登记手册》原件
5、国产设备供货合同复印件（加盖公章）
6、所采购国产设备说明书（加盖公章）
7、申请退税的国产设备记入“固定资产”帐户的相应证明（如“固定资产”、“在建工程”帐户的转帐凭证复印件及载有该国产设备的“固定资产”明细帐复印件）（加盖公章）
（*复印件均应加盖企业公章，并注明出处）

注意：
根据国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发(2004)64号文：企业应自购买国产设备开具增值税专用发票（需认证）的开票之日起90日内，向退税部门申报办理退（免）税手续；
根据财政部国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知财税(2004)101号：外商投资企业采购的国产设备，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的，在申请退税时，免于提供增值税专用税票。
根据国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》的通知国税发[2000]90号：企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两月内，向主管税务机关递交申请报告。

以上退税资料（除《登记手册》），要按《申报表》上的填表顺序一一对应装订。
（三）、监管
对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应由主管退税税务机关补征其已退税款入中央库。
外商投资企业采取伪造、涂改登记手册等手段骗取国产设备退税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条有关规定处罚，并取消其采购国产设备退税的资格。

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国产设备退税数据的来源、口径及计算

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1.货币投资总额=企业投资总额*资本到位比例—投资方投入的实物投资额和无形资产投资额
2.核定退税投资总额=货币投资总额—已购进免税进口设备总额
3.已购进免税进口设备总额指该外商投资企业成立后以企业名义购进的免税进口设备额，数据来源于《外商投资企业免税进口设备清单》中企业全部免税进口设备额与投资方作为实物投资的免税进口设备额的差额
4.企业投资总额来源于外经贸主管部门项目批准证书
5.开办投资是指企业成立时经外经贸主管部门批准的投资总额
6.追加投资是指企业因实际生产经营情况需要经外经贸主管部门批准的投资总额的增加或减少额
7.投资方投入的实物投资额和无形资产投资额是指投资方实际投入的实物投资额和无形资产投资额，来源于各期验资报告
8.累计已购进国产设备总额是指累计购进的已享受国产设备退税优惠政策的国产设备实际采购总额

以上各项内容仅供参考，请随时关注当地退税部门最新通知。

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更新时间: 2009-01-08