个人所得税的审查

上一篇 / 下一篇 2008-09-24 12:43:28 / 个人分类：资料汇总

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1 、什么是工资薪金所得？

工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2、  工资薪金所得不包括哪些内容？

工资薪金所得不包括独生子女津贴，执行公务员制度未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费，差旅费津贴。

3、  个人所得税纳税人的构成？

个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但又从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港澳门、台湾同胞等。

4、  居民与非居民纳税人划分的住所标准是什么？

居民在中国具有习惯性住所，而非居民没有。

5、  居民与非居民纳税人划分的居住时间标准是什么？

居民必须是在中国居住满一年，期间（一年内）一次离开不超过 30 天或者多次离境不超 90 日的，不扣减日数，连续计算。

6、  住所标准和居住时间标准时两个并列的标准，如何认定为居民纳税人？

只要符合其中任一条标准，就可以认定为居民纳税人

7、  应税税所得和应纳税额总公式是什么？

应纳税额 = 应纳所得税额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额 = 每月收入额－ 2000

8、  对工资、薪金所得涉及的个人生计费用应税费用扣除的是如何规定的？

对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。

9 、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得应税费用扣除的是如何规定的？

设计生产、经营及有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。

10 、对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应税费用扣除的是如何规定的？

对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素，故采用定额和定律两种扣除办法。

11 、利息、股息、红利所得和偶然所得应税费用扣除的是如何规定的？

利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。

12 、个人所得税应税规定了几种税率？

一共规定了三种税率：

13 、九级超额累进税率主要适用于？

九级超额累进税率主要适用于工资，薪金所得。

14、  五级超额累进税率主要适用于？

五级超额累进税率主要适用于生产，经营所得和承包经营所得。

15 、 20 ％的比例税率主要适用于？

20 ％的比例税率主要适用于稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财产租赁，转让所得，偶然所得和其他所得。但具体项目的减免规定又有所不同。

16 、中方个人工资、薪金收入纳税如何检查？

检查代扣代缴义务人代扣的税款有无及时申报缴纳；检查代扣代缴义务人是否履行税法规定的代扣代缴义务；检查纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者这些收入是否按规定合并计算纳税，有无分别计算而少纳税款的问题。

17 、检查代扣代缴义务人代扣的税款有无及时申报缴纳时主要检查的账户 ?

现代会计制度没有具体规定代扣代缴在什么账户核算，但一般在以下两个账户：一是通过“应缴税金”账户核算；二是通过“其他应收款”账户核算，在这两个账户下设置“代扣代缴个人所得税”明细账户。

18 、如何检查代扣代缴义务人是否履行税法规定的代扣代缴义务？

主要是检查“应付工资 ] ”账户时，根据每月会计记账凭证号码，核对记账凭证所附的工资单，审查发给每人每月应付工资的总额，有无达到应缴个人所得税的收入，另外还要检查“盈余公积”和“利润分配”两个账户注意职工是不是有年终奖金的情况。

19 、外籍个人工资、薪金收入的检查前需要了解哪些情况？

检查前要了解以下内容：外籍个人的工资、薪金的构成、聘任期限、职务、福利待遇，以及国籍、在华时间等情况。

20 、外商投资企业的董事长同时担任企业直接管理职务时如何检查？

在这种情况下应核查其是否分别就董事长身份取得董事费和以雇员身份取得的工资、薪金所得征收个人所得税。担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金不论个人是否在中国境内履行职务，均应申报缴纳个人所得税。

21 、企业以实物向雇员提供福利情况下如何检查？

如果向外籍雇员提供汽车、住房等消费品，房屋产权征和车辆发票均填写职员名字，并满足一定条件后，房屋、车辆属于职员，这种情况应申报纳税。纳税义务发生时间为的实物的当月，将实物折合为现金，在规定工作年限内按月平均计算纳税。

22 、检查税前抵扣额时要重点注意哪些情况的发生？

首先检查是否有以午餐费的名义向职工发放补贴不计入工资收入而作为税前扣除。其次，检查当纳税人从两个或两个以上的单位和个人取得工资、薪金时有无重复计算扣除问题的发生。

23 、采掘业、远洋捕捞业等特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳所得税额如何计算？

对这些行业实行按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。年应纳所得税额 = 〔（全年工资、薪金收入 /12 －费用扣除标准）×税率－速算扣除额〕× 12 。

24 、对实行年薪制的企业经营者的所得税如何计算？

实行按年计税、分月预缴的方式计征个人所得税。年应纳所得税额 = 〔（全年基本收入和效益收入 /12 －费用扣除标准）×适用税率－速算扣除额〕× 12 。

25 、雇主全额为雇员负担税款时如何检查？

主要计算单位应当代扣代缴的税款，公式为：应纳所得税所得额 = （不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除额） / （ 1 －税率）

26 、个体工商户的应纳税所得额如何计算？

个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

27 、劳务报酬含税收入额在 4000 元以下时如何计税？

应纳税所得额 = （不含税收入额－ 800 ） / （ 1 －税率）

应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率

28 、劳务报酬含税收入额在 4000 元以上时如何计税？

应纳税所得额 = 〔（不含税收入额－速算扣除额）×（ 1 － 20% ）〕 / 〔 1 －税率×（ 1 － 20% ）〕

应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除额。

29 、如何检查利息、股息、红利所得？

检查企业内是否有向职工集资并向职工支付利息的情况，对职工个人出资交纳的风险抵押金利息收入是否按利息所得处理，另外还要检查对与外国投资者从企业取得的股息、红利免征个人所得税，对于中国公民取得的这些收入应按规定纳税。

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更新时间: 2009-01-08