消费税检查

1、 企业发生视同销售行为，在计算增值税的同时，应计算相应的消费税，其计税价格确定顺序是什么 ?

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,z-T!}w2D)V;j J0答 一、为纳税人生产的同类产品的当月销售价格，如果当月同类销售品销售价格高低不同，应按加权平均法计算。
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^1E*nb4A0二、当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。友商社区$lUb'K@9d3\

5D4rX6kcr n FE0三、没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。友商社区\_:xx
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2 、对关联企业之间收取的价款、支付的费用进行检查时，如发现价格偏低，又无正当理由的，应该按照什么检查程序调整纳税人的应税收入 ?
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答 : ① 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格。友商社区,t/p(N+Da*zs&lO
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② 按销售给无关联关系的第三者的价格所应收取的收入和利润水平。友商社区
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a6j0on8w0③ 按成本加合理的费用和利润。
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x8b/j"gd+r6ls0④ 按照其他合理的方法。
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3 、少开票，多发货，转移销售收入是否为产品销售数量的检查内容 ?友商社区n&U|^%g&M5i

|-hJt3B8]'GI#h0答 : 是。友商社区v,D1X7RwI8b m
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4 、账外结算，转移销售收入是否为产品销售数量的检查内容 ?友商社区pU'y,gU q
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答 : 是。友商社区hfG;bbG{

*h;ua0vK$]jm05 、以盘挤销倒挤法是否为产品销售数量检查方 ?友商社区3rk$g}0xqL8@:q

W_%FbF;H8N#P.[ \0答 : 是。友商社区JS ~'Y-b
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6 、以耗核产，以产核销测定法是否为为产品销售数量检查方 ?
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+V1R V5u WI9N:s2\0答 : 是。
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7 、销售成本（或利润）水平分析法是否为为产品销售数量检查方 ?友商社区K~k6ecPg
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答 : 是。友商社区;Pc.u#V
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8 、在税率检查中检查纳税人所适用的税率是否正确。检查时应注意什么 ?
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g0答 : ① 类似产品的适用税率是否正确。
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② 不同等级的同类产品所适用的税率是否正确。友商社区u%B;E"T8t |SGJ

{0e)@M&@ Z5GG0③ 不同原材料的同类产品所适用的税率是否正确。友商社区5V"}0G,K"U2]{ F
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④ 性能不同的同类产品所适用的税率是否正确。
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9 、对生产企业出口应税消费品的检查应该注意什么 ?友商社区a9b\xS's7Tr
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答 : 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。对此类企业主要审查出口报关的免税凭证是否齐全、合法、有效，是否存在真实的出口行为 .友商社区_M1Hk'P_{
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10 、对外贸企业出口应税消费品的检查应该注意什么 ?
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答 : 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的，出口免税并退税。对其的检查主要包括： ① 检查企业是否具有退税的资格。 ② 检查企业出口发票、报关单、缴款书等是否齐全、合法、有效。 ③ 检查其明细账，以及其适用的退税率和单位退税额是否正确。
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11 、一般销售方式的检查内容是？友商社区7TE+v;a
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oY*m&@Gf j,[4\0一般销售方式分为缴款提货、预收货款、托收承付、分期收款等。对其检查的内容与增值税的内容基本相同，不同的是，消费税实行的是价内税。
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$}K5Jw \W4_Q:E012 、视同销售方式的检查内容是？友商社区eG X{
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企业发生视同销售行为，在计算增值税的同时，应计算相应的消费税，其计税价格确定顺序为：
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•  为纳税人生产的同类产品的当月销售价格，如果当月同类销售品销售价格高低不同，应按加权平均法计算。
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\`x!{2H8u7Ji0•  当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
g)R5W)iR0友商社区)CH0J3[!q$u/j8Hs
•  没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。友商社区s|w6ZM%L5cf

A?;dWz:ai0若发现企业存在视同销售行为未计税或计错的问题，应根据具体情况作出相应的账务处理。友商社区X~V$fC|{,K/^

{{YLb N? h}Ud,S013 、组成计税价格的计算公式内容是什么？
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:YAd$juKF JT0计税价格的计算公式为：
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#S:L3c-F0x0成本＋利润
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t&B U.yFaN0组成计税价格 ＝友商社区 y(tG(X]?
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1 －消费税税率
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5T4Pz r tql)X(u0“成本”是指应税消费品的产品生产成本，“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润——由国家税务总局确定。友商社区HWO1w}

U0j^4A2IA"I^014 、关联企业转让定价的检查的内容是？
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对关联企业之间收取的价款、支付的费用进行检查时，如发现价格偏低，又无正当理由的，按下列顺序调整纳税人的应税收入：
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① 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格。
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② 按销售给无关联关系的第三者的价格所应收取的收入和利润水平。
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③ 按成本加合理的费用和利润。友商社区L A8[r!E S

1JBL3[GU!be*B9P9v0④ 按照其他合理的方法。友商社区1ec@#};H0G,q

"l|&^.a[e2`Gg1|0U015 、委托加工应税消费品计税依据的检查内容是？
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\'b0⑴ 对受托方的检查
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① 对受托加工应税消费行为的检查。友商社区!v&eY1t q

I-M5gY%t H0② 对受托加工应税消费品计税依据的检查
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^.Rp9hVs(z0⑵ 对委托方的检查
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M4lw016 、委托加工应税消费品计税依据的检查中，如何对受托方应税消费行为进行检查？友商社区lIh{/XIM5i9z

xRMq(^3u0委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
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17 、委托加工应税消费品计税依据的检查中，如何对委托加工应税消费品计税依据进行检查？友商社区 }7T1c6h+E*J m+g g ]I
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收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；尚未销售或不能直接销售的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。
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k]2a7H0OD018 、委托加工应税消费品计税依据的检查中，如何对委托方的检查？
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I6`CU%X W#y0主要是看委托加工消费品收回时，委托方是否已代收了消费税税款，其代收消费税的计算是否正确。友商社区
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#t QRs0zYCC019 、 产品销售数量的检查内容是什么 ?
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fY3Q{0① 少开票，多发货，转移销售收入
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② 账外结算，转移销售收入友商社区6O6~@snzc&g
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20 、以盘挤销倒挤法是否为销售数量的检查方法？友商社区3rixmZ$UUd_0]7c1v

,U9b;| z @%`c]0答：是。友商社区NW-[?w }%I[
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21 、以耗核产，以产核销测定法是否为销售数量的检查方法？友商社区J6Tu!v*wDV

!}{X+xS0答：是。
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}V$C[s022 、销售成本（或利润）水平分析法销售数量的检查方法？友商社区$DE"K{+D\

G@"]d0B0答：是。友商社区9DG+YI]4MQK
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23 、消费税适用税率的检查内容是？友商社区~%y|,N!u

(bW(DTs7\N\0主要检查纳税人所适用的税率是否正确。检查时应注意以下几点：
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① 类似产品的适用税率是否正确。
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R]/UbG0② 不同等级的同类产品所适用的税率是否正确。友商社区#A k9kk'U }{(qt"H
友商社区2Xcn.M7s7`
③ 不同原材料的同类产品所适用的税率是否正确。友商社区k:Hp r+Z]

ULqvqSL0④ 性能不同的同类产品所适用的税率是否正确。友商社区{v;b hV G&Oyn4O
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24 、对兼营不同税率消费品的检查内容是？友商社区5\Qg+E@%t
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纳税人兼营不同税率应税消费品的，要分别设置“产品销售收入”明细账，分别核算不同税率应税消费品的销售额，不能分别核算的，要从高适用税率。
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M&L+_]/v025 、准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的特定货物的检查内容是？友商社区_e7f-bIMh

Ux sw0r3?)h(~R+N0对某些外购的应税消费品用于连续生产的，在对其计算征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 另外，要注意纳税人用外购的应税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款友商社区7]0oXAci([

7?-rh;Q~"v6V026 、当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款如何计算？友商社区5K'Ia+x`V
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当期准予扣除 当期准予扣除 外购应税友商社区:^8Q2e+B g

oZ M(GJ1P%[8R0的外购应税消 ＝ 的外购应税消 × 消费品 适
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JgAQ$dLqWA028 、当期准予扣除的外购应税消费 品 买 价如何计算？友商社区
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当期准予扣除 起初库存的 当期购进的 期末库存的
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,mkB#W1J X029、准予扣除委托加工应税消费品已纳税税款的检查 内容是？友商社区$kr#|$d'FA9L

w+@.b `VmK2ai0委托方收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。具体的内容如下：友商社区H1YBVP

%@3J/AJbI1^S0当期准予扣除的 期初库存委托 当期收回的委 期末库存的委
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委托加工应税消 ＝ 加工应税消费 ＋ 托加工应税消 － 托加工应税消
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'e%Q,sEnW0费品已纳税款 品已纳 税 款 费品已纳税款 费品已纳税款友商社区B@8H RX^*M^;U&c~

P2HZ1QL0nq0需要注意的是，纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石 生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工珠宝玉石的已纳消费税税款。