从避税角度选择纳税方式

上一篇 / 下一篇 2008-09-08 13:12:51 / 个人分类：经验分享

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我们知道，企业在成立之初后面临着选择 增值税纳税方式的问题，也就是选择成为小规模纳税人或一般纳税人。这怎么选择呢？除符合国家税法上一般纳税人申请资格外的均是小规模纳税人，其税率表如下：

项目                一般纳税人          小规模纳税人
工业企业增值税率          17%                6%
商业企业增值税率          17%                4%

确定企业是否申请成为一般纳税人除了税法规定外，也可以从避税的角度计算，得出一个临界值，在临界值范围就应申请一般纳税人资格，超出就可以不用申请。

计算公式如下：

一般纳税人应纳税额＝（含税销售收入-含税进价）/1.17*0.17

工业企业小规模纳税人应纳税额＝含税销售收入/1.06*0.06

商业企业小规模纳税人应纳税额＝含税销售收入/1.04*0.04

计算结果如下：

工业企业含税销售收入/含税进价＝1.6381
:b ^j8w4G)M~o0商业企业含税销售收入/含税进价＝1.3605

应用：

当工业企业的含税进销比在163.81%范围内和商业企业的含税进销比在136.05%内时应申请成立一般纳税人在税负上比较划算，超出就不用申请，继续按小规模纳税人缴纳税款。

举例：
假设工业企业采购成本100元，当不同的销售收入情况下税负如下表：

销售收入（元）       一般纳税人税负       小规模纳税人税负       评价

180                               11.62                            10.19                            高于临界点，应为小规模纳税人
163.81                            9.27                               9.27                               临界
150                                  7.26                            8.49                            低于临界点，应为一般纳税人

假设商业企业采购成本100元，当不同的销售收入情况下税负如下表：

销售收入（元）       一般纳税人税负       小规模纳税人税负          评价
140                               5.81                                     5.38                      高于临界点，应为小规模纳税人
136.05                         5.24                                     5.24                         临界
120                               2.91                                     4.62                      低于临界点，应为一般纳税人